Ведомость N 15 "Общезаводские расходы, расходы будущих периодов, резервы предстоящих платежей и внепроизводственные расходы"

Ведомость N 15 "Общезаводские расходы,

расходы будущих периодов, резервы предстоящих

платежей и внепроизводственные расходы"

В ведомости N 15 учитываются затраты, отражаемые на счетах N 26 "Общезаводские расходы", N 31 "Расходы будущих периодов", N 43 "Внепроизводственные расходы" и N 88 "Резерв предстоящих платежей". В этой же ведомости (в особом разделе) находят отражение и обороты по кредиту указанных счетов.

Затраты, отражаемые по дебету счетов N N 26, 31 и 88, показываются в ведомости N 15 по статьям аналитического учета и корреспондирующим счетам, за исключением сумм этих расходов, произведенных из кассы, через банк или подотчетных лиц, и стоимости услуг сторонних организаций и готовых изделий. Последние приводятся в ведомости N 15 только в аналитическом разрезе, без разбивки по корреспондирующим счетам, поскольку они уже нашли отражение в надлежащих журналах-ордерах.

Основанием для записи оборотов по дебету служат такие же документы и расчеты, какие используются при заполнении ведомостей N 12.

Обороты по кредиту счетов N N 26, 31 и 38 в части сумм, обращаемых в уменьшение учтенных затрат (возмещение судебных издержек, полученные штрафы и т.п.), приводятся по статьям аналитического учета, а в части сумм, относимых на другие счета в порядке распределения (перечисления на другие счета производства) или образования резервов, - итогом, по синтетическому счету в целом. В том и другом случаях эти записи приводятся без разбивки по корреспондирующим счетам.

Для накапливания данных по кредиту счетов N N 26, 31 и 88 в разрезе корреспондирующих счетов используется таблица "Расчет и обоснование сумм, подлежащих отражению в журналах-ордерах N N 10 и 10/1". В этой таблице записи в части сумм, обращаемых в уменьшение учтенных расходов, производятся по данным соответствующих первичных документов, а в части сумм, списываемых в порядке распределения, и сумм образуемого резерва - на основе надлежащих расчетов, показываемых в той же таблице.

Таким образом, ведомость N 15 является одновременно группировочным регистром, регистром аналитического учета, ведомостью распределения общезаводских расходов и расходов будущих периодов, а также ведомостью начисления (образования) резерва предстоящих платежей.

Выявленные в ведомости N 15 итоговые суммы оборотов по дебету счетов N N 26, 31 и 88 в разрезе корреспондирующих счетов переносятся в журнал-ордер N 10.

Обороты по кредиту этих счетов в корреспонденции с дебетом счетов N N 20, 23, 24, и 25, отражаются в ведомости N 12 на основе частных данных упомянутой таблицы ведомости N 15. После того, как данные ведомостей N 12 будут сведены в журнале-ордере N 10, в нем найдут отражение и кредитовые обороты по счетам N N 26, 31 и 88 в корреспонденции с дебетом счетов производства. Остальные суммы кредитовых оборотов (по данным той же таблицы ведомости N 15) переносятся в журнал-ордер N 10/1.

Порядок применения ведомости N 15 в части отражения записей по счету N 43 "Внепроизводственные расходы" изложен в разделе VI настоящей инструкции.