Ведомость N 18 "Затраты по капитальным вложениям"

Записи по затратам на капитальные вложения производятся в ведомости N 18 на основании первичных документов или их группировок в разрезе корреспондирующих счетов. При этом капитальные вложения как в целом по строительству, так и по отдельным объектам группируются по следующим видам затрат:

- строительные работы (включая монтаж стальных конструкций);

- буровые работы;

- монтаж оборудования;

- стоимость оборудования, сданного в монтаж;

- приобретение основных средств, инвентаря и инструмента;

- проектно-изыскательские работы;

- прочие капитальные работы и затраты;

- убытки, включаемые в инвентарную стоимость объектов.

Для каждой группы затрат в ведомости отводится обособленный раздел, а внутри раздела - отдельные строки для показателей по объектам капитальных вложений или видам расходов.

На промышленных предприятиях, в снабженческих и сбытовых организациях, учитывающих капитальные вложения на балансе по основной деятельности, если они не применяют журнал-ордер N 10-с или N 10-а-с, в ведомости N 18 отводятся разделы и для накапливания данных по статьям аналитического учета о затратах, отражаемых на счетах N 27 "Накладные расходы" и N 30 "Некапитальные работы". В дирекциях строящихся предприятий, если все работы осуществляются подрядным способом, в этой ведомости отводится раздел для аналитического учета затрат, отражаемых на счете N 27.

Если промышленные предприятия, снабженческие и сбытовые организации для учета капитальных вложений не применяют журналы-ордера N 10-с или N 10-а-с, выявившиеся в ведомости N 18 итоги оборотов по кредиту счетов учета затрат на производство и расчетов (счета N N 23, 29, 31, 69, 70 и 88) в корреспонденции с дебетом счетов N N 33, 27 и 30, а также суммы, записанные в ведомости согласно листкам-расшифровкам, переносятся в журнал-ордер N 10/1 или N 10-сн соответственно. Итоговые же суммы оборотов по кредиту счетов N N 07, 27 и 30 в корреспонденции с дебетом счета N 33 и кредитовые обороты по счету N 33 в корреспонденции с дебетом счета N 34 записываются в журнал-ордер N 16.

В тех случаях, когда эти предприятия и организации выполняют строительно-монтажные работы хозяйственным способом и учитывают капитальные вложения на самостоятельном балансе, все указанные записи по кредиту счетов в корреспонденции с названными дебетуемыми счетами переносятся в журнал-ордер N 10-с или N 10-а-с. Если предприятия и организации выполняют капитальные работы подрядным способом или имеют только затраты по приобретению основных средств, инвентаря и инструмента, то обороты по кредиту счетов N 07 и N 33 в корреспонденции с соответствующими дебетуемыми счетами переносятся из ведомости N 18 в журнал-ордер N 16.

В строительных организациях, отражающих капитальные вложения на самостоятельном балансе, кредитовые обороты переносятся из ведомости N 18 в журнал-ордер N 10-с или N 10-а-с, причем в этих организациях по данным ведомости N 18 записываются в журнале-ордере N 10-с (10-а-с) также кредитовые обороты по счету N 28 "Эксплуатация строительных машин".

На промышленных предприятиях, в снабженческих и сбытовых организациях, учитывающих капитальные вложения на балансе по основной деятельности, затраты по эксплуатации механизмов могут учитываться на счете N 23 "Вспомогательные производства".

В дирекциях строящихся предприятий, когда строительство осуществляется подрядным способом, в ведомости N 18 могут быть лишь обороты по кредиту счетов N N 07, 27 и 33. Обороты по кредиту счетов N 07 и N 27 в корреспонденции со счетом N 33 и обороты по кредиту счета N 33 в корреспонденции со счетом N 34 приводятся в журнале-ордере N 16.

В журналах-ордерах N N 10/1, 10-с (10-а-с) или 10-с суммы, перенесенные из ведомости N 18, показываются итогами без разбивки по видам капитальных вложений, статьям затрат и т.п.

В подрядных строительных организациях ведомость N 18 служит для выявления затрат по строящимся или приобретаемым объектам капитальных вложений (учитываемых на счете N 33) лишь в разрезе калькулируемых статей. Накапливание аналитических данных по затратам на строительно-монтажные работы осуществляется в журнале-ордере N 10-с или ведомости N 12-с (при пользовании журналом-ордером N 10-а-с), так как эти работы входят в объем работ, выполняемых этими организациями. В связи с изложенным указанные организации записи в ведомости N 18 производят не по первичным документам или их группировкам, а по данным, выявившимся в журнале-ордере N 10-с (N 10-а-с). Кроме того, в ведомости по каждому отдельному объекту капитальных вложений выделяются затраты только обобщенными суммами (а не по корреспондирующим счетам).

Ведомость N 18 может открываться на год, при этом для отдельных месяцев используются вкладные листы.