ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 1 октября 1997 г. N КУ-6-19/701

О ПОРЯДКЕ НАЧИСЛЕНИЯ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В ГОСУДАРСТВЕННЫЕ

ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ СОЦИАЛЬНЫЕ ФОНДЫ

Государственная налоговая служба Российской Федерации в связи с многочисленными обращениями госналогинспекций по субъектам Российской Федерации по вопросам начисления страховых взносов во внебюджетные социальные фонды сообщает.

Нормативными документами, определяющими виды выплат, на которые не начисляются страховые взносы в указанные фонды, в настоящее время являются:

- по Пенсионному фонду Российской Федерации - Перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации от 07.05.97 N 546 (действует с 23.05.97);

- по Фонду социального страхования Российской Федерации - Перечень видов заработной платы и других выплат, на которые не начисляются страховые взносы и которые не учитываются при определении среднемесячного заработка для исчисления пенсий и пособий по государственному социальному страхованию, утвержденный Постановлением Госкомтруда СССР и Секретариата ВЦСПС от 03.09.90 N 358/16-28;

- по фондам обязательного медицинского страхования - пункт 9 Инструкции о порядке взимания и учета страховых взносов (платежей) на обязательное медицинское страхование, утвержденной Постановлением Совета Министров - Правительства Российской Федерации от 11.10.93 N 1018;

- по Государственному фонду занятости населения Российской Федерации - в соответствии с письмом Государственной налоговой службы Российской Федерации и Министерства труда и социального развития Российской Федерации от 27.03.97 N СШ-6-07/244а/ N 1441-ММ для определения базы по начислению страховых взносов в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации следует руководствоваться перечнем выплат, на которые не начисляются страховые взносы в фонды обязательного медицинского страхования, приведенным в пункте 9 указанной выше Инструкции.

В соответствии с перечисленными выше документами страховые взносы во все указанные внебюджетные фонды не начисляются на следующие виды выплат:

- выходное пособие при увольнении;

- денежная компенсация за неиспользованный отпуск, а также сохраняемый средний заработок, выплачиваемый в размерах, предусмотренных законодательством Российской Федерации, на период трудоустройства работникам, уволенным в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации;

- суммы, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации в возмещение вреда, причиненного работникам увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнением ими трудовых обязанностей;

- суммы, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации в возмещение ущерба, причиненного здоровью и имуществу работников вследствие чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера;

- материальная помощь, оказываемая в связи с чрезвычайными обстоятельствами в целях возмещения ущерба, причиненного здоровью и имуществу граждан, на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления, иностранных государств, а также правительственных и неправительственных межгосударственных организаций, созданных в соответствии с международными договорами Российской Федерации;

- стоимость бесплатно предоставляемых (частично оплачиваемых) отдельным категориям работников в соответствии с законодательством Российской Федерации жилья, коммунальных услуг, топлива или соответствующее денежное возмещение;

- стоимость проезда работников к месту использования отпуска и обратно, оплачиваемая организацией в соответствии с законодательством Российской Федерации;

- все виды выплат, производимые за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации, Государственного фонда занятости Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации (в частности, государственные пособия гражданам, имеющим детей, пособия по временной нетрудоспособности, социальное пособие на погребение и др.).

На суммы денежной компенсации взамен продовольственного пайка страховые взносы не начисляются в следующие внебюджетные социальные фонды:

- в фонды обязательного медицинского страхования - согласно письму Федерального фонда обязательного медицинского страхования от 27.12.96 N 5304/14-и;

- в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации - согласно ст. 4 Федерального закона от 05.02.97 N 26-ФЗ и письму Государственной налоговой службы Российской Федерации и Министерства труда и социального развития Российской Федерации от 27.03.97 N СШ-6-07/244а / N 1441-ММ.

В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 16.11.96 N 1367 "О внесении дополнений в Перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации" страховые взносы в указанный фонд с денежной компенсации взамен стоимости продовольственного пайка не взимались, начиная с выплат за декабрь 1996 года (письмо Госналогслужбы России от 27.11.96 N ВЕ-6-29/819). Однако в новый Перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации от 07.05.97 N 546, не включена денежная компенсация взамен стоимости продовольственного пайка. Поскольку данное Постановление Правительства Российской Федерации действует с 23.05.97, за период до указанной даты страховые взносы на стоимость денежной компенсации взамен продовольственного пайка также не начисляются.

На стоимость выдаваемой работникам налоговых органов форменной одежды (обмундирования) страховые взносы не начисляются в следующие внебюджетные социальные фонды:

- в Пенсионный фонд Российской Федерации - в соответствии с п. 12 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации от 07.05.97 N 546;

- в фонды обязательного медицинского страхования - согласно письму Федерального фонда обязательного медицинского страхования от 27.12.96 N 5304/14-и;

- в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации - согласно ст. 4 Федерального закона от 05.02.97 N 26-ФЗ и письму Государственной налоговой службы Российской Федерации и Министерства труда Российской Федерации и социального развития от 27.03.97 N СШ-6-07/244а / N 1441-ММ.

Страховые взносы на предоставляемые работникам социальные льготы не начисляются во внебюджетные социальные фонды в том случае, если применение тарифа страховых взносов установлено по отношению к начисленной оплате труда, то есть в Фонд социального страхования Российской Федерации, фонды обязательного медицинского страхования, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации (Федеральные законы Российской Федерации от 21.12.95 N 207-ФЗ и от 05.02.97 N 26-ФЗ).

К видам социальных льгот, на которые не начисляются страховые взносы в эти фонды, относятся:

- стоимость путевок на лечение и отдых, приобретаемых за счет средств организации;

- стоимость лечения работников, оплачиваемая за счет средств организации;

- единовременные премии в связи с юбилейными датами;

- безвозвратные ссуды, а также суммы, выданные работнику для погашения возвратных ссуд и кредитов;

- поощрительные выплаты (включая премии) за долголетнюю и безупречную трудовую деятельность и в других аналогичных случаях, производимые за счет фонда заработной платы;

- материальная помощь, предоставляемая отдельным работникам по семейным обстоятельствам;

- надбавки к пенсиям работающим на предприятии, единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда;

- оплата проезда к месту работы транспортом общего пользования;

- стипендии работникам, состоящим в списочном составе и направленным предприятием на обучение;

- взносы на добровольное страхование;

- возмещение платы родителей за детей в дошкольные учреждения и ряд других выплат социального характера.

Государственный советник

налоговой службы 1 ранга

К.Л.УГОЛЬНИКОВ