II. Организация работы в банках по пересчету статей баланса

II. Организация работы в банках по пересчету

статей баланса

5. Пересчет статей баланса банков производится по балансу за 31 декабря 1997 года после отражения в нем всех банковских операций за последний рабочий день истекшего года в старом масштабе цен (включая операции, совершаемые в порядке заключительных оборотов).

Работа в учреждениях Банка России и в кредитных организациях в период с 31 декабря 1997 года по 5 января 1998 года и завершение операционного дня "31 декабря 1997 года" осуществляется в соответствии с порядком перехода на новый План счетов бухгалтерского учета.

6. По окончании всех записей операционного дня 31 декабря 1997 года (с учетом заключительных оборотов) производится сверка аналитического учета с синтетическим и подготавливаются выписки за 31 декабря 1997 года в старом масштабе цен по всем без исключения лицевым счетам, по которым установлена выдача выписок клиентам, независимо от наличия операций по счету.

7. Пересчет остатков по счетам производится по данным аналитического учета (лицевым счетам, документам, числящимся в картотеках, журналах или карточках учета).

При пересчете остатков по счетам, за исключением указанных в 3 абзаце настоящего пункта, округление производится по следующему правилу: если после пересчета дробная часть копейки составляет менее 0,5 копейки, то полученная сумма уменьшается до целой копейки, а если дробная часть копейки составляет 0,5 копейки и более, то полученная после пересчета сумма увеличивается до целой копейки. Если стоимость отдельного предмета товарно - материальных ценностей оказывается нулевой по состоянию на 1 января 1998 года, то их следует принять к бухгалтерскому учету по условной оценке 1 копейка.

После пересчета остатков по лицевым счетам наличие на счетах дробных частей копеек не допускается.

Примеры:

1) В лицевом счете клиента за последней произведенной в 1997 году записью оборотов выведен остаток 80455 руб. 45 коп. Пересчитанный остаток средств на счете в новом масштабе цен составит 80 руб. 46 коп.

2) В лицевом счете клиента за последней произведенной в 1997 году записью оборотов выведен остаток 6913522 руб. 00 коп. Пересчитанный остаток средств на счете составит 6913 руб. 52 коп.

3) В лицевом счете клиента за последней произведенной в 1997 году записью оборотов выведен остаток 4 руб. 44 коп. Пересчитанный остаток средств на счете составит 0.

8. Суммы расхождений из-за округления относятся без совершения бухгалтерских проводок на временно открываемый промежуточный балансовый счет N 00001 "Положительные (отрицательные) разницы округления, выявленные при пересчете остатков, в связи с проводимой деноминацией рубля". Указанный счет открывается к каждой главе бухгалтерского баланса (балансовым и внебалансовым счетам), за исключением главы Д "Счета Депо", в соответствии с п. 17 настоящего Порядка.

9. Пересчет остатков на счетах юридических лиц, вкладов граждан, кредитных и других счетах оформляется путем проставления в лицевых счетах, во вкладных книжках (при первом посещении в 1998 году) после старых сумм через дробь новых сумм или оттиском специального штампа следующего образца:

Правильность пересчета в счетах заверяется подписями бухгалтера (ответственного исполнителя) и контролера.

10. По итогам пересчета клиентам банков выдаются выписки по счетам за 31.12.97 по исходящим остаткам двух видов:

- в старом масштабе цен;

- в новом масштабе цен - оформленные и заверенные в соответствии с п. 9.

11. Лицевые счета клиентов, на которых в результате проведенного пересчета возникает нулевой остаток, закрытию или переносу на счета по учету дебиторов и кредиторов не подлежат.

12. Клиенты банков должны письменно подтвердить остатки по всем своим счетам по состоянию на 1 января 1998 года в старом и новом масштабе цен.

13. По лицевым счетам, в разрезе ответственных исполнителей, а внутри них с группировкой по счетам 2-го порядка старого Плана счетов, составляются ведомости пересчета остатков по каждому лицевому счету. В ведомости указываются остатки в старых ценах и пересчитанные в новом масштабе, в соответствии с пунктом 14 настоящего Порядка.

По ценностям и документам, суммы учета по которым не подлежат изменению, в ведомости пересчета повторяются прежние суммы.

14. Ведомости составляются в следующем порядке:

- в первой колонке проставляются номера лицевых счетов;

- во второй - исходящие остатки за 31.12.97 в старом масштабе цен с выведением итогов по балансовым счетам 2-го порядка;

- в третьей - исходящие остатки за 31.12.97 в пересчете по соотношению 1000 к 1, с выведением итога по балансовым счетам 2-го порядка;

- в четвертой - результаты округления в дробных частях копейки (с точностью до 3-х знаков, при этом знак "+" означает округление в большую сторону, знак "-" - округление в меньшую сторону).

Ведомость составляется по форме Приложения N 1, в которой каждый лицевой счет заверяется подписями ответственных исполнителей, ведущих данные счета, и контролирующим работником.

15. Пересчет остатков на внебалансовых счетах, на которых учитываются неоплаченные расчетные документы, а также на лицевых счетах балансового счета N 915, производится после пересчета сумм в этих расчетных документах.

Порядок пересчета по балансовым счетам N 840 "Ответные МФО текущего года" и N 860 "Не квитующиеся по выпискам ВЦ и ГВЦ суммы за текущий год" изложен в указаниях о порядке обработки авизо, исходивших в 1997 году, принимаемых к ответному проводу в 1998 году, квитовки и выхода на сводный баланс.

Пересчет остатков по балансовому счету N 902 "Суммы, перечисленные по взаимным расчетам до выяснения" в учреждениях Банка России и по балансовому счету N 904 "Прочие дебиторы и кредиторы" в кредитных организациях по лицевым счетам "Невыясненные поступления" производится в порядке, изложенном в первом абзаце настоящего пункта.

16. На основании ведомостей, составленных по исполнителям, в разрезе счетов второго порядка составляются сводные ведомости пересчета отдельно по балансовым счетам, внебалансовым счетам разделов I - X, раздела XII и балансам учредителей доверительного управления.

Под каждой сводной ведомостью пересчета, составленной отдельно по балансовым счетам, внебалансовым счетам разделов I - X и разделу XII главы Б, балансам учредителей доверительного управления, выводятся итоги.

В зависимости от объема работ и технических возможностей ведомости могут составляться вручную или с использованием вычислительной техники. При этом допускается составление сводных ведомостей без промежуточных ведомостей по ответственным исполнителям.

Сводные ведомости подписываются руководителем и главным бухгалтером банка.

17. Остатки на временных промежуточных счетах N 00001 переносятся в соответствующие главы входящего баланса на 1 января 1998 года по новому Плану счетов и не позднее 10 января 1998 года, подлежат закрытию с отражением по учету на дату закрытия в следующем порядке:

- по балансовым счетам в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов банков 1998 года по статье "Прочие доходы" или "Прочие расходы";

- по балансам учредителей доверительного управления - в корреспонденции со счетами N N 80901 или 85401;

- по счетам главы В - в корреспонденции со счетами N N 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" или 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи";

- по счетам главы Г - в корреспонденции со счетами по учету нереализованных курсовых разниц.

18. На основании сводных ведомостей пересчета составляется баланс банка на 01.01.98 в новом масштабе цен и по старому Плану счетов.

Составленный баланс проверяется главным бухгалтером или его заместителем путем сличения суммы остатков с соответствующей ведомостью пересчета, служащей основанием для составления балансов.

При составлении сводного бухгалтерского баланса по учреждениям Банка России по состоянию на 1 января 1998 года по старому Плану счетов в старом масштабе цен и в новом масштабе цен отражаются на временных промежуточных счетах "00001" "Положительные (отрицательные) разницы округления, выявленные при пересчете остатков, в связи с проводимой деноминацией рубля" показываются фактически сложившиеся остатки по РКЦ (ГРКЦ) в развернутом виде по дебету и кредиту вышеуказанного счета. Аналогичный порядок применяется в кредитных организациях.

19. Аналогично составляются сводные балансы по счетам доверительного управления и внебалансовым счетам.

20. Наряду с пересчетом статей баланса банков подлежат пересчету суммы всех документов, выписанных до 1 января 1998 года, но не проведенных по учету в 1997 году. Одновременно исправляются номера лицевых счетов, если документы были выписаны с нумерацией по старому Плану счетов. Изменения в реквизиты расчетных документов вносятся в соответствии с указаниями Банка России "О внесении изменений в расчетные документы, оформленные и представленные для проведения операций до 1 января 1998 года" и "О порядке обработки авизо, исходивших в 1997 году, принимаемых к ответному проводу в 1998 году, квитовки и выхода на сводный баланс".

21. При первом предъявлении после 1 января 1998 года клиентами банков выданных им лимитированных чековых книжек в каждой чековой книжке следует проставить сумму остатков в новом масштабе цен на обороте корешка последнего чека, использованного в декабре 1997 г., с надписью "пересчитано на 01.01.98".

Эта отметка заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера клиента. Необходимо полученный остаток заверить подписью главного бухгалтера банка или его заместителя после сверки с данными учета.

Главный бухгалтер,

член Совета директоров

Банка России

Л.И.ГУДЕНКО