2. Нормативное обеспечение функции внутреннего аудита в Группе

2. Нормативное обеспечение функции внутреннего аудита в Группе.

3.1. Совет директоров (комитет по аудиту) Головной компании <1> утверждает общегрупповую Политику/Политики в области организации функции внутреннего аудита в Группе <2>, отражающие основные принципы построения общегрупповой функции внутреннего аудита, ее управления и координации.

--------------------------------

<1> В случае если в Головной компании отсутствует совет директоров, Политика/Политики утверждаются единоличным исполнительным органом Головной компании.

<2> Может быть частью более общей Политики/Политик в области организации системы управления рисками и внутреннего контроля в Группе.

Ответственный за организацию и координацию функции внутреннего аудита по Группе (руководитель СВА Головной компании) периодически рассматривает вопрос о необходимости внесения изменений в общегрупповую Политику/Политики в области организации внутреннего аудита в Группе, в случае необходимости готовит предложения о внесении изменений в указанные Политику/Политики.

3.2. Внутренние документы Обществ Группы, раскрывающие принципы общегрупповой Политики в отношении функции внутреннего аудита в данном Обществе:

- положения Устава Общества в части, относящейся к организации системы внутреннего контроля и управления рисками в Обществе;

- положение о комитете по аудиту совета директоров Общества (если таковой создан и функционирует);

- положение об СВА Общества (в случае если в Обществе есть подразделение внутреннего аудита), положение о внутреннем аудите Общества;

- положение о Ревизионной комиссии Общества.

3.2.1. Внутренние документы Общества Группы, регламентирующие функцию внутреннего аудита в Обществе, утверждаются советом директоров (комитетом по аудиту) Общества <1>. Внутренние документы Общества должны соответствовать положениям общегрупповой Политики/Политик, а также документам, регламентирующим механизмы управления Обществами Группы. Допускаются отклонения от положений указанных документов в случае требований законодательства/регуляторов к отдельным Обществам Группы.

--------------------------------

<1> В случае если в Обществе отсутствует совет директоров, Политика/Политики утверждаются единоличным исполнительным органом Общества.

3.2.2. Для Обществ Группы, имеющих ДЗО и участвующих в процессе управления/координации внутреннего аудита в ДЗО, необходимо отразить права и обязанности уполномоченных сотрудников СВА МО, во внутренних документах, регламентирующих функцию внутреннего аудита МО, а также в должностных инструкциях данных сотрудников.

3.2.3. Для Обществ Группы, в которых отсутствует контрольное участие Группы, целесообразно закрепить во внутренних нормативных документах Общества возможность частичного участия внутреннего аудита Группы в процессах управления/координации внутренним аудитом ДЗО через механизмы, указанные в настоящих Методических рекомендациях (в случае если есть возможность согласовать данное закрепление с представителями других акционеров в органах управления Общества).

3.3. В целях сбалансированности процесса управления/координации внутреннего аудита в Группе во внутренних документах Обществ Группы регламентируются единые подходы, предусматривающие:

- порядок управления/координации функции внутреннего аудита в ДЗО (управление/координация планирования деятельности СВА ДЗО, оценка деятельности СВА ДЗО и т.д.);

- порядок распределения полномочий при осуществлении управления/координации функции внутреннего аудита в Обществах Группы: между СВА МО и СВА ДЗО, между руководителем СВА МО и уполномоченными сотрудниками СВА МО;

- порядок формирования информационных потоков между МО и ДЗО, а также между СВА и другими подразделениями в каждом Обществе Группы.

3.4. Рекомендуется, чтобы система утвержденных внутренних документов соответствовала лучшим корпоративным практикам для каждого Общества Группы. В том числе:

- деятельность комитетов по аудиту Обществ Группы соответствовала Методическим рекомендациям по организации работы комитетов по аудиту советов директоров акционерных обществ с участием Российской Федерации, утвержденным приказом Росимущества от 20.03.2014 N 86.

- порядок организации внутреннего аудита в Обществах Группы соответствовал Методическим рекомендациям по организации работы внутреннего аудита в акционерных обществах с участием Российской Федерации, утвержденным приказом Росимущества от 04.07.2014 N 249.