3. Управление/координация функции внутреннего аудита в ДЗО

3. Управление/координация функции внутреннего аудита в ДЗО.

4.1. Руководитель СВА МО, осуществляя управление/координацию внутреннего аудита в ДЗО, делегирует часть вопросов управления/координации уполномоченным сотрудникам СВА МО. Руководитель СВА МО не делегирует сотрудникам своего подразделения следующие вопросы:

- выбор тех или иных механизмов координации/управления функцией внутреннего аудита по каждому ДЗО;

- инициирование и согласование назначения/освобождения от должности руководителя СВА ДЗО;

- инициирование рассмотрения вопроса о необходимости полного или частичного аутсорсинга/косорсинга функции внутреннего аудита ДЗО, создании СВА ДЗО (если такое подразделение отсутствует);

- необходимость проведения внешней оценки функции внутреннего аудита ДЗО;

- проведение периодических встреч с руководителями функции внутреннего аудита ДЗО.

4.2. Управление функцией внутреннего аудита в ДЗО с использованием механизма участия сотрудников СВА МО в совете директоров ДЗО представляется нецелесообразным:

- участие сотрудников СВА МО в выработке управленческих решений совета директоров ДЗО нарушает принцип независимости функции внутреннего аудита;

- сотрудники СВА МО, осуществляющие координацию внутреннего аудита в ДЗО, зачастую выбираются в ревизионную комиссию ДЗО, что делает невозможным их избрание в совет директоров ДЗО.

4.3. Важную роль в процессе координации/управления функцией внутреннего аудита в ДЗО играет обеспечение присутствия уполномоченных сотрудников СВА МО (в качестве приглашенных экспертов):

- при обсуждении советом директоров ДЗО вопросов, связанных с организацией управления рисками и внутреннего контроля в ДЗО;

- на всех заседаниях комитета по аудиту ДЗО.

Целесообразно регламентировать возможность присутствия сотрудников СВА МО на заседаниях совета директоров (комитета по аудиту) во внутренних документах ДЗО.