Приказ Минэкономики РФ от 01.10.1997 N 118 "Об утверждении Методических рекомендаций по реформе предприятий (организаций)"

Таблица 5. ПРИМЕРНАЯ СИСТЕМА БЮДЖЕТОВ ПРЕДПРИЯТИЯ

┌───────────┬────────────────────────────────────────────┬───────┐

│ Бюджеты │ Размер бюджетов структурных подразделений │ Итого │

│ ├──────────────┬──────────────┬──────────────┤сводный│

│ │ производств. │функциональные│непромышленная│ бюджет│

│ │ подразд. │ службы │ группа │ │

│ │ (цеха) │ │ │ │

│ ├────┬────┬────┼────┬────┬────┼────┬────┬────┤ │

│ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ │

├───────────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼───────┤

│Фонд оплаты│ФОТ1│ФОТ2│ФОТ3│ФОТ4│ФОТ5│ФОТ6│ФОТ7│ФОТ8│ФОТ9│ SUMФОТ│

│труда │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├───────────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼───────┤

│Материаль- │МЗ1 │МЗ2 │МЗ3 │МЗ4 │МЗ5 │МЗ6 │МЗ7 │МЗ8 │МЗ9 │ SUMМЗ │

│ные │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│затраты │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├───────────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼───────┤

│Энергопот- │ЭП1 │ЭП2 │ЭП3 │ЭП4 │ЭП5 │ЭП6 │ЭП7 │ЭП8 │ЭП9 │ SUMЭП │

│ребление │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├───────────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼───────┤

│Амортизация│А1 │А2 │А3 │А4 │А5 │А6 │А7 │А8 │А9 │ SUMА │

├───────────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼───────┤

│Прочие │ПР1 │ПР2 │ПР3 │ПР4 │ПР5 │ПР6 │ПР7 │ПР8 │ПР9 │ SUMПР │

│расходы │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├───────────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼───────┤

│ИТОГО │SUM1│SUM2│SUM3│SUM4│SUM5│SUM6│SUM7│SUM8│SUM9│ SUMБП │

│ ├────┴────┴────┼────┴────┴────┼────┴────┴────┤ │

│Бюджет │Бюджеты цехов │Бюджеты функ- │Бюджеты непро-│ │

│подразделе-│ │циональных │мышленной │ │

│ний │ │служб │группы │ │

├───────────┼──────────────┴──────────────┴──────────────┼───────┤

│Кредитный │ │ SUMКБ │

│бюджет │ │ │

├───────────┼────────────────────────────────────────────┼───────┤

│Налоговый │ │ SUMНБ │

│бюджет │ │ │

├───────────┼────────────────────────────────────────────┼───────┤

│Итого │Сводный бюджет по составу затрат равен │ SUMСБ │

│сводный │сводному бюджету стр. под. плюс кредит. │ │

│бюджет │и налоговый бюджеты │ │

└───────────┴────────────────────────────────────────────┴───────┘

14. При разработке бюджетов структурных подразделений и служб предприятий необходимо руководствоваться принципом декомпозиции, который заключается в том, что каждый бюджет более низкого уровня является детализацией бюджета более высокого уровня, т.е. бюджеты цехов являются "вложенными" в бюджет производства, бюджеты производства конкретизируют сводный (комплексный) бюджет.

Ежемесячно для каждого структурного подразделения целесообразно разрабатывать сводный бюджет структурного подразделения по следующей форме:

┌─────────────┬──────────────────────────────────┬───────────────┐

│Наименование │ Бюджеты │Итого сводный │

├─────────────┼──────┬──────┬─────────┬─────┬────┤ бюджет стр. │

│подразделения│фонд │матер.│потребле-│амор-│пр. │ подразделения │

│ │оплаты│зат- │ние энер-│тиза-│рас-│ │

│ │труда │раты │гии │ция │ходы│ │

├─────────────┼──────┼──────┼─────────┼─────┼────┼───────────────┤

│ │ │ │ │ │ │ │

└─────────────┴──────┴──────┴─────────┴─────┴────┴───────────────┘

В дополнение к сводному бюджету составляются функциональные бюджеты по соответствующим статьям затрат.

Бюджет фонда оплаты труда предлагается составлять по следующей форме:

┌──────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐

│ │ Бюджет ФОТ затрат │

│ ├───────────┬────────────┬────────────┤

│ │ план │ факт │отклонение │

│ ├─────┬─────┼─────┬──────┼─────┬──────┤

│ │ежед-│ на │ежед-│с нач.│ежед-│с нач.│

│ │невно│месяц│невно│месяца│невно│месяца│

├──────────────────────────┼─────┼─────┼─────┼──────┼─────┼──────┤

│Основная зарплата │ │ │ │ │ │ │

├──────────────────────────┼─────┼─────┼─────┼──────┼─────┼──────┤

│Дополнительная зарплата │ │ │ │ │ │ │

├──────────────────────────┼─────┼─────┼─────┼──────┼─────┼──────┤

│Премиальные выплаты │ │ │ │ │ │ │

├──────────────────────────┼─────┼─────┼─────┼──────┼─────┼──────┤

│Итого │ │ │ │ │ │ │

└──────────────────────────┴─────┴─────┴─────┴──────┴─────┴──────┘

Бюджет материальных затрат предлагается составлять по следующей форме:

┌─────────────────────┬──────────────────────────────────────────┐

│Нормы расхода сырья, │ Бюджет материальных затрат │

│комплектующих, мате- ├───────────┬────────────┬─────────────────┤

│риалов на производ. │ план │ факт │отклонение (+, -)│

│программу структур. ├─────┬─────┼─────┬──────┼─────┬───────────┤

│подразделения │ежед-│ на │ежед-│с нач.│ежед-│ с нач. │

│ │невно│месяц│невно│месяца│невно│ месяца │

├─────────────────────┼─────┼─────┼─────┼──────┼─────┼───────────┤

│ │ │ │ │ │ │ │

└─────────────────────┴─────┴─────┴─────┴──────┴─────┴───────────┘

Бюджет потребления энергии предлагается составлять по следующей форме:

┌──────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐

│Производственная программа│ Бюджет потребления энергии │

│ ├───────────┬────────────┬────────────┤

│ │ план │ факт │отклонение │

│ ├─────┬─────┼─────┬──────┼─────┬──────┤

│ │ежед-│ на │ежед-│с нач.│ежед-│с нач.│

│ │невно│месяц│невно│месяца│невно│месяца│

├──────────────────────────┼─────┼─────┼─────┼──────┼─────┼──────┤

│Электроэнергия │ │ │ │ │ │ │

├──────────────────────────┼─────┼─────┼─────┼──────┼─────┼──────┤

│Тепловая энергия │ │ │ │ │ │ │

├──────────────────────────┼─────┼─────┼─────┼──────┼─────┼──────┤

│Вода, воздух, пар и т.д. │ │ │ │ │ │ │

├──────────────────────────┼─────┼─────┼─────┼──────┼─────┼──────┤

│Итого │ │ │ │ │ │ │

└──────────────────────────┴─────┴─────┴─────┴──────┴─────┴──────┘

Бюджет амортизации предлагается составлять по следующей форме:

┌──────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐

│Амортизационные отчисления│ Бюджет прочих расходов │

│ ├───────────┬────────────┬────────────┤

│ │ план │ факт │отклонение │

│ ├─────┬─────┼─────┬──────┼─────┬──────┤

│ │ежед-│ на │ежед-│с нач.│ежед-│с нач.│

│ │невно│месяц│невно│месяца│невно│месяца│

├──────────────────────────┼─────┼─────┼─────┼──────┼─────┼──────┤

│Капитальный ремонт │ │ │ │ │ │ │

├──────────────────────────┼─────┼─────┼─────┼──────┼─────┼──────┤

│Текущий ремонт │ │ │ │ │ │ │

├──────────────────────────┼─────┼─────┼─────┼──────┼─────┼──────┤

│Реновация (в т.ч. капстро-│ │ │ │ │ │ │

│ительство) │ │ │ │ │ │ │

├──────────────────────────┼─────┼─────┼─────┼──────┼─────┼──────┤

│Итого │ │ │ │ │ │ │

└──────────────────────────┴─────┴─────┴─────┴──────┴─────┴──────┘

Бюджет прочих расходов предлагается составлять по следующей форме:

┌──────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐

│Амортизационные отчисления│ Бюджет прочих расходов │

│ ├───────────┬────────────┬────────────┤

│ │ план │ факт │отклонение │

│ ├─────┬─────┼─────┬──────┼─────┬──────┤

│ │ежед-│ на │ежед-│с нач.│ежед-│с нач.│

│ │невно│месяц│невно│месяца│невно│месяца│

├──────────────────────────┼─────┼─────┼─────┼──────┼─────┼──────┤

│Командировочные расходы │ │ │ │ │ │ │

├──────────────────────────┼─────┼─────┼─────┼──────┼─────┼──────┤

│Транспортные расходы │ │ │ │ │ │ │

│и т.д. │ │ │ │ │ │ │

├──────────────────────────┼─────┼─────┼─────┼──────┼─────┼──────┤

│Итого │ │ │ │ │ │ │

└──────────────────────────┴─────┴─────┴─────┴──────┴─────┴──────┘

15. В целях разработки прогнозного годового сводного бюджета рекомендуется использовать в качестве исходных данных:

прогноз денежной выручки от реализации продукции;

обобщенные данные по постоянным издержкам производства с распределениями их по основным видам продукции. Предварительное распределение постоянных издержек производства по видам продукции позволит более объективно оценить ее рентабельность. Предварительное распределение постоянных издержек позволит увеличить эффективность текущего управления финансами;

данные по переменным издержкам по каждой товарной группе;

прогноз удельного веса бартера и взаимозачетов в объеме реализации продукции предприятия;

прогноз налоговых выплат, банковских кредитов и возможностей их возврата;

данные по основным производственным и резервным фондам предприятия.

Для текущего управления финансами чрезвычайно важны данные о разнице между временем отгрузки и временем оплаты продукции: удельные веса поставок продукции за предоплату; поставок, оплачиваемых в течение одного - трех месяцев после отгрузки; поставок по бартеру. Обобщение такой информации позволит спрогнозировать реальное поступление денежных средств в планируемом периоде (месяц, квартал, год), которое является основой для формирования плана движения денежных средств.

Рекомендуемая структура сводного бюджета, обобщающего работы по финансовому прогнозированию и планированию, представлена на рисунке 4.

Рис. 3. Принятие решений в системе управления финансами Рис. 4. Рекомендуемая структура сводного бюджета предприятия