I. Общие положения

1. Бюджетная отчетность по кассовому исполнению федерального бюджета, кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций (далее - отчетность) составляется территориальными органами Федерального казначейства в соответствии с Инструкцией о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2010 г. N 191н (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 3 февраля 2011 г., регистрационный N 19693; Российская газета, 2011, 5 марта) <1> (далее - Инструкция N 191н), и с учетом настоящих особенностей (далее - Особенности) в структуре кодов бюджетной классификации Российской Федерации согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденным приказом от 1 июля 2013 г. N 65н "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации" <2> (в редакции приказов Министерства финансов Российской Федерации от 16 декабря 2013 г. N 121н <3>, от 20 февраля 2014 г. N 11н <4>, от 14 мая 2014 г. N 34н <5>, от 26 мая 2014 г. N 38н <6>, от 11 июня 2014 г. N 47н <7>, от 30 июля 2014 г. N 67н <8>, от 29 августа 2014 г. N 88н <9>, от 26 сентября 2014 г. N 109н).

--------------------------------

<1> С учетом изменений, внесенных приказами Министерства финансов Российской Федерации от 29 декабря 2011 г. N 191н "О внесении изменений в Инструкцию о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденную приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2010 г. N 191н" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 16 февраля 2012 г., регистрационный N 23229; Российская газета, 2012, 23 марта), от 26 октября 2012 г. N 138н "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2010 г. N 191н" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 21 декабря 2012 г., регистрационный N 26253; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2013, 18 марта).

<2> Признан не нуждающимся в государственной регистрации (письмо Минюста России от 2 августа 2013 г. N 01/69992-ЮЛ).

<3> Признан не нуждающимся в государственной регистрации (письмо Минюста России от 5 февраля 2014 г. N 01/8616-ЮЛ).

<4> Признан не нуждающимся в государственной регистрации (письмо Минюста России от 27 марта 2014 г. N 01/26058-ЕБ).

<5> Признан не нуждающимся в государственной регистрации (письмо Минюста России от 6 июня 2014 г. N 01/49827-ЮЛ).

<6> Признан не нуждающимся в государственной регистрации (письмо Минюста России от 17 июня 2014 г. N 01/52726-ЮЛ).

<7> Признан не нуждающимся в государственной регистрации (письмо Минюста России от 7 июля 2014 г. N 01/59405-ЮЛ).

<8> Признан не нуждающимся в государственной регистрации (письмо Минюста России от 18 августа 2014 г. N 01/73695-АС).

<9> Признан не нуждающимся в государственной регистрации (письмо Минюста России от 15 сентября 2014 г. N 01/82907-ЮЛ).

2. Сроки представления отчетности территориальными органами Федерального казначейства в Межрегиональное операционное управление Федерального казначейства (далее - Межрегиональное операционное УФК), в финансовые органы бюджета субъекта Российской Федерации и муниципальных образований, кассовое обслуживание которых осуществляет орган Федерального казначейства (далее - финансовые органы бюджета); в орган управления Пенсионным фондом Российской Федерации, в орган управления Фондом социального страхования Российской Федерации, в орган управления Федеральным фондом обязательного медицинского страхования (далее - органы управления государственными внебюджетными фондами Российской Федерации); в отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по субъекту Российской Федерации и в региональные отделения Фонда социального страхования Российской Федерации (далее - территориальные органы государственного внебюджетного фонда Российской Федерации); в органы управления территориальными фондами обязательного медицинского страхования (далее - органы управления территориальными государственными внебюджетными фондами), кассовое обслуживание которых они осуществляют, установлены Графиком представления отчетности территориальными органами Федерального казначейства согласно Приложению N 1 к настоящим Особенностям.

3. В отчетности приводятся все предусмотренные в ней показатели. В случаях:

отсутствия данных по отдельным показателям, в том числе по нецифровым показателям (символы, дата), соответствующие строки или графы отчета не заполняются;

если все показатели отчета не имеют числового значения, отчет представляется с нулевыми значениями, за исключением Справки по консолидируемым расчетам (ф. 0503125), которая в случае отсутствия данных не представляется.

4. В отчетности о кассовом исполнении и кассовом обслуживании исполнения бюджетов отчетного финансового года подлежат отражению показатели по распределению и зачислению поступлений отчетного финансового года между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, исполненные в первые пять рабочих дней текущего финансового года, в соответствии со статьями 40 и 242 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее - дополнительный период отчетного финансового года).

5. Приведенные в отчетности показатели должны соответствовать установленным контрольным соотношениям.

6. Отчетность, составляемая территориальными органами Федерального казначейства в разрезе администраторов доходов бюджетов, главных администраторов, администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета, главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета, бюджетных, автономных учреждений и иных организаций, подлежит сверке с соответствующими отчетами о состоянии лицевых счетов и формами аналитической отчетности.

7. В заголовочной части отчетов указывается:

дата, на (за) которую составляется отчет, с отражением в кодовой зоне даты в формате "день, месяц, год" (00.00.0000);

полное наименование территориального органа Федерального казначейства, с отражением в кодовой зоне соответствующего кода органа Федерального казначейства, присваиваемого Федеральным казначейством в установленном порядке (далее - код по КОФК).

В кодовой зоне заголовочной части бюджетной отчетности вместо кодов Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления указываются следующие коды Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований (далее - код ОКТМО):

при формировании отчетности по кассовому обслуживанию и (или) исполнению федерального бюджета, кассовому обслуживанию федеральных бюджетных, автономных учреждений и иных организаций - 00 000 001;

при формировании бюджетной отчетности по кассовому обслуживанию исполнения бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации - 00 000 006;

при формировании бюджетной отчетности по кассовому обслуживанию исполнения бюджета Фонда социального страхования - 00 000 007;

при формировании бюджетной отчетности по кассовому обслуживанию исполнения бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования - 00 000 008;

при формировании бюджетной отчетности по кассовому обслуживанию исполнения бюджета территориального фонда обязательного медицинского страхования - 00 000 009;

при формировании бюджетной отчетности по кассовому обслуживанию исполнения бюджета субъекта Российской Федерации - соответствующий код ОКТМО, имеющий ненулевое значение в первых двух разрядах кода, а в остальных разрядах кода - нули (XX 000 000);

при формировании бюджетной отчетности по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов Ямало-Ненецкого, Ханты-Мансийского и Ненецкого автономных округов - соответствующий код ОКТМО, имеющий ненулевое значение в первых трех разрядах кода, отражающих принадлежность к субъекту Российской Федерации, а в остальных разрядах кода - нули (XX X00 000);

при формировании бюджетной отчетности по кассовому обслуживанию исполнения местных бюджетов - соответствующий код ОКТМО муниципального образования.

8. В подлинниках отчетов, представляемых на бумажных носителях, не должно быть подчисток и неоговоренных исправлений. Исправление ошибок должно быть подтверждено подписью главного бухгалтера территориального органа Федерального казначейства (уполномоченного лица) с указанием даты исправления. При этом ошибочная запись исправляется путем зачеркивания тонкой чертой неправильных сумм и текста так, чтобы можно было прочитать зачеркнутое, и написания над зачеркнутым правильных сумм и текста.

9. В оформляющей части отчетов указываются должность, фамилия и инициалы ответственных за их составление лиц - исполнителей, номер телефона и дата составления документа.

Отчеты подписывают руководитель и главный бухгалтер территориального органа Федерального казначейства (или уполномоченные лица).

Лица, подписавшие отчеты, несут ответственность за их достоверность, полноту и своевременность представления.

10. Отчетность представляется территориальными органами Федерального казначейства в Межрегиональное операционное УФК для последующего представления в Федеральное казначейство в установленном порядке в виде электронного документа с использованием электронной подписи средствами Системы удаленного финансового документооборота Федерального казначейства, за исключением форм отчетности, указанных в абзаце первом пункта 11 настоящих Особенностей, или, при отсутствии технической возможности, иным способом, о котором территориальные органы Федерального казначейства уведомляются дополнительно.

В финансовые органы бюджета, органы управления государственными внебюджетными фондами Российской Федерации, территориальные органы государственного внебюджетного фонда Российской Федерации, органы управления территориальными государственными внебюджетными фондами отчетность представляется территориальными органами Федерального казначейства в виде электронного документа с использованием электронной подписи средствами Системы удаленного финансового документооборота Федерального казначейства или, при отсутствии технической возможности, на бумажных носителях.

11. Отчет о кассовом поступлении и выбытии бюджетных средств (ф. 0503124), Отчет о кассовых выбытиях средств федерального бюджета в разрезе получателей средств федерального бюджета и администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета (ф. 0521413), Справка по внутренним расчетам (ф. 0521463), Отчет об операциях по счетам Главной книги (ф. 0531981), Сведения о входящих остатках по счетам Главной книги (ф. 0531982), формируются территориальными органами Федерального казначейства по учетным данным, как содержащим сведения, составляющие государственную тайну, так и не содержащим сведения, составляющие государственную тайну, и представляются в Межрегиональное операционное УФК в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о государственной тайне.

Центральный аппарат Федерального казначейства и территориальные органы Федерального казначейства, которые не осуществляют работу со сведениями, составляющими государственную тайну, представляют указанные формы отчетности в порядке, установленном абзацем первым пункта 10 настоящих Особенностей.

12. В рамках кассового обслуживания бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций территориальными органами Федерального казначейства в бюджетной отчетности, представляемой в Межрегиональное операционное УФК, не подлежат отражению данные по расчетам между головным учреждением и ему подведомственными обособленными подразделениями (филиалами) в случае нахождения их на территории одного субъекта Российской Федерации (за исключением Отчета о кассовом поступлении и выбытии средств бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций в разрезе учреждений и организаций (ф. 0531342), формируемого в соответствии с пунктом 47 настоящих Особенностей).

13. В состав бюджетной отчетности территориальных органов Федерального казначейства включаются следующие формы отчетности:

13.1. по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации:

формы отчетности, установленные пунктом 11 Инструкции

N 191н:

Баланс по операциям кассового обслуживания исполнения бюджета (ф. 0503150);

Справка по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года (ф. 0503110);

Отчет по поступлениям и выбытиям (ф. 0503151);

Консолидированный отчет о кассовых поступлениях и выбытиях (ф. 0503152);

Отчет об операциях по поступлениям в бюджетную систему Российской Федерации, учитываемым органами Федерального казначейства (ф. 0503153);

Справка по консолидируемым расчетам (ф. 0503125);

дополнительные формы отчетности, установленные

в соответствии с пунктом 5 Инструкции N 191н:

Расшифровка остатков средств на балансовых счетах N 40201 "Средства бюджетов субъектов Российской Федерации", N 40204 "Средства местных бюджетов" и N 40404 "Территориальные фонды обязательного медицинского страхования" к Консолидированному отчету о кассовых поступлениях и выбытиях (ф. 0503152)" (ф. 0521452, Приложение N 2 к настоящим Особенностям);

Справка о межбюджетной задолженности по поступлениям в бюджетную систему Российской Федерации (ф. 0521441, Приложение N 3 к настоящим Особенностям).

13.2. по кассовому исполнению федерального бюджета:

формы отчетности, установленные пунктом 11 Инструкции

N 191н:

Баланс по поступлениям и выбытиям бюджетных средств (ф. 0503140);

Справка по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года (ф. 0503110);

Отчет о кассовом поступлении и выбытии бюджетных средств (ф. 0503124);

Справка по консолидируемым расчетам (ф. 0503125);

дополнительные формы отчетности, установленные

в соответствии с пунктом 5 Инструкции N 191н:

Отчет о поступлениях в федеральный бюджет (ф. 0521432, Приложение N 4 к настоящим Особенностям);

Отчет о кассовых выбытиях средств федерального бюджета и кассовых операциях по погашению источников финансирования дефицита федерального бюджета (ф. 0521469, Приложение N 5 к настоящим Особенностям);

Справка о перечислении сумм страховых взносов и задолженности по единому социальному налогу в доход федерального бюджета и бюджеты государственных внебюджетных фондов (ф. 0521436, Приложение N 6 к настоящим Особенностям);

Отчет об операциях по счетам Главной книги (ф. 0531981, Приложение N 7 к настоящим Особенностям);

Отчет о поступлениях в федеральный бюджет в разрезе администраторов доходов федерального бюджета и администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета (ф. 0531340, Приложение N 8 к настоящим Особенностям);

Отчет о кассовых выбытиях средств федерального бюджета в разрезе получателей средств федерального бюджета и администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета (ф. 0521413, Приложение N 9 к настоящим Особенностям);

Расшифровка остатков средств во временном распоряжении к Балансу по поступлениям и выбытиям бюджетных средств (ф. 0503140) (ф. 0531341, Приложение N 10 к настоящим Особенностям);

Справка о перечислении средств из федерального бюджета по коду КОСГУ 251 "Перечисления другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации" субъектам Российской Федерации (ф. 0521462, Приложение N 11 к настоящим Особенностям);

Справка по внутренним расчетам (ф. 0521463, Приложение N 12 к настоящим Особенностям);

Сведения о входящих остатках по счетам Главной книги (ф. 0531982, Приложение N 13 к настоящим Особенностям).

13.3. по кассовому обслуживанию бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций:

формы отчетности, установленные пунктом 11 Инструкции

N 191н:

Баланс по операциям кассового обслуживания бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций (ф. 0503154);

Справка по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года органа, осуществляющего кассовое обслуживание бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций (ф. 0503111);

Отчет о кассовом поступлении и выбытии средств бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций (ф. 0503155);

Справка по консолидируемым расчетам (ф. 0503125);

дополнительные формы отчетности, установленные

в соответствии с пунктом 5 Инструкции N 191н:

Отчет о кассовом поступлении и выбытии средств бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций в разрезе учреждений и организаций (ф. 0531342, Приложение N 14 к настоящим Особенностям).

13.4. по кассовому исполнению федерального бюджета, кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, кассовому обслуживанию бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций:

формы отчетности, установленные пунктом 11 Инструкции

N 191н:

Пояснительная записка (ф. 0503160);

дополнительные формы отчетности, установленные

в соответствии с пунктом 5 Инструкции N 191н:

Отчет об остатках средств на счетах, открытых органам Федерального казначейства в подразделениях Банка России и кредитных организациях (ф. 0521458, Приложение N 15 к настоящим Особенностям);

Акт сверки внутриказначейских расчетов (ф. 0521416, Приложение N 16 к настоящим Особенностям).