Раздел 3. Оптовая и розничная продажа товаров, оборот общественного питания, платные услуги населению

Раздел 3. Оптовая и розничная продажа товаров, оборот

общественного питания, платные услуги населению

31. Банки, страховые и прочие финансовые и кредитные организации (включая биржи, организации-лизингодатели) данный раздел не заполняют. Ломбарды в данном разделе заполняют строки 23 и 24.

32. По строке 18 показывается оборот розничной торговли, который представляет <1> собой выручку от продажи товаров населению для личного потребления или использования в домашнем хозяйстве за наличный расчет или оплаченных по кредитным карточкам, по расчетным чекам банков, по перечислениям со счетов вкладчиков, по поручению физического лица без открытия счета, посредством платежных карт.

В оборот розничной торговли также включаются <1>:

стоимость товаров, проданных по договорам комиссии (поручения или агентским договорам) по моменту продажи в размере полной стоимости товаров, включая вознаграждение;

полная стоимость товаров, проданных в кредит (по моменту отпуска товаров покупателям):

стоимость товаров длительного пользования, проданных по образцам (по времени выписки счета-фактуры или доставки покупателю, независимо от времени фактической оплаты товара покупателем);

стоимость товаров, проданных в порядке электронной торговли (электронная торговля - это продажа товаров по заказам от покупателей, поступивших в интерактивном режиме (ON-LINE), где цена и (или) условия продажи приняты или оговорены по информационно-телекоммуникационной сети Интернет (далее - сеть Интернет), электронной почте и т.п.) по времени выписки счета-фактуры или доставки покупателю, независимо от формы расчета и времени фактической оплаты товара покупателем;

стоимость товаров, проданных по почте; товары высылаются покупателю, который выбирает их по рекламным объявлениям, каталогам, образцам или другим видам рекламы;

стоимость товаров, проданных через торговые автоматы;

полная стоимость лекарственных средств, отпущенных отдельным категориям граждан бесплатно или по льготным рецептам;

полная стоимость товаров, проданных отдельным категориям населения со скидкой (угля, газа в баллонах, древесного топлива и т.п.);

стоимость проданных по подписке печатных изданий (по моменту выписки счета, без учета стоимости доставки);

стоимость упаковки, имеющей продажную цену, не входящую в цену товара; стоимость проданной порожней тары.

Оборот розничной торговли показывается, включая стоимость стеклянной посуды, проданной вместе с товаром (за вычетом стоимости возвращенной населением порожней стеклянной посуды) или принятой в обмен на товар.

Стоимость товаров, отпущенных населению через розничную торговую сеть или через торговые подразделения неторговых организаций в счет задолженности по заработной плате, пенсиям, пособиям и т.п. с последующей оплатой организациям торговли предприятиями, органами социального обеспечения или др., включается в оборот розничной торговли.

Не включаются в оборот розничной торговли <1>:

стоимость товаров, выданных своим работникам в счет оплаты труда;

стоимость проданных товаров, не выдержавших гарантийных сроков службы;

стоимость проездных билетов, талонов на все виды транспорта, лотерейных билетов, телефонных карт, карт экспресс-оплаты услуг связи;

стоимость товаров, отпущенных через розничную торговую сеть юридическим лицам (в том числе и организациям социальной сферы, спецпотребителям и т.п.) и индивидуальным предпринимателям;

стоимость проданных объектов недвижимости, приобретенных для перепродажи.

Организации (комиссионеры, поверенные, агенты), осуществляющие деятельность в интересах другого лица по договорам комиссии, поручения либо агентским договорам, стоимость товаров, проданных населению, отражают по строке 18 в полном объеме. Комитенты, доверители, принципалы, являющиеся собственниками этих товаров, строку 18 не заполняют. Вместе с тем, выручку, полученную от их продажи, отражают по строке 13.

Данные об обороте розничной торговли представляют как организации розничной торговли, так и организации других видов деятельности, если они осуществляют продажу приобретенных на стороне товаров (в том числе полученных в соответствии с договором мены) или товаров собственного производства населению через торговые заведения, находящиеся на их балансе, или с оплатой через свою кассу.

Оборот общественного питания в оборот розничной торговли не включается <1>.

Организации общественного питания по строке 18 отражают стоимость кулинарных изделий и кулинарных полуфабрикатов, а также покупных товаров, которые были проданы через свои объекты розничной торговли (магазины, павильоны, палатки, киоски, торговые автоматы и т.п.). Покупные товары, включенные в меню и проданные в обеденных залах ресторанов, кафе, столовых, закусочных, баров, отражаются по строке 22.

Обязательным признаком операции, относимой к розничной торговле, является наличие кассового чека (документов строгой отчетности, приравниваемых к чекам).

Оборот розничной торговли приводится в розничных ценах <1> - фактических продажных ценах, включающих торговую наценку, налог на добавленную стоимость и аналогичные обязательные платежи.

33. По строке 19 отражается оборот розничной торговли пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями.

34. Из строки 19 по строке 20 отражается оборот алкогольными напитками и пивом.

35. По строке 21 показывается оборот оптовой торговли, который представляет собой выручку от реализации товаров, приобретенных ранее на стороне, в целях перепродажи юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям для профессионального использования (переработки или дальнейшей продажи).

Комиссионеры (поверенные, агенты), осуществляющие деятельность в оптовой торговле в интересах другого лица (комитента, доверителя, принципала) по договорам комиссии (поручения) либо агентским договорам, по строке 21 отражают только сумму полученного вознаграждения.

Транспортирование и распределение газа по распределительным сетям газоснабжения среди конечных потребителей (населения, предприятий и т.п.), а также распределение (отпуск) электрической и тепловой энергии по строке 21 не показываются, так как их реализация конечному потребителю (т.е. организациям, использующим их при производстве продукции или в коммунально-бытовых целях) не является оптовой продажей.

Продажа товаров населению относится к обороту розничной торговли и по строке 21 не отражается.

Стоимость лотерейных билетов, телефонных карт, карт экспресс-оплаты услуг связи, топливных карт в оборот оптовой торговли не включается.

Стоимость проданных объектов недвижимости по строке 21 не отражается.

Одним из признаков операции, относимой к оптовой торговле, является наличие счета-фактуры на отгрузку товара.

Данные об обороте оптовой торговли заполняют как организации оптовой торговли, так и других видов деятельности, осуществляющие перепродажу юридическим лицам или индивидуальным предпринимателям товаров, ранее приобретенных на стороне.

Оборот оптовой торговли приводится в фактических продажных ценах, включающих торговую наценку, НДС, акциз, экспортную пошлину, таможенные сборы и аналогичные обязательные платежи. Сумма вознаграждения комиссионеров (поверенных, агентов) отражается по фактической стоимости, включая НДС.

36. По строке 22 показывается оборот общественного питания, который представляет собой выручку от продажи собственной кулинарной продукции (блюд, кулинарных изделий, полуфабрикатов) и покупных товаров без кулинарной обработки (мучных, кондитерских, хлебобулочных изделий) населению для потребления, главным образом, на месте, а также организациям и индивидуальным предпринимателям для организации питания различных контингентов населения.

Данные об обороте общественного питания представляют как организации общественного питания (столовые, кафе, рестораны и т.п.), так и организации других видов деятельности, если они осуществляют продажу собственной кулинарной продукции или покупных товаров без кулинарной обработки для потребления на месте через заведения общественного питания, находящиеся на их балансе.

В оборот общественного питания включается <1> стоимость собственной кулинарной продукции и покупных товаров без кулинарной обработки, проданных (отпущенных):

работникам предприятия с последующим удержанием из заработной платы;

по абонементам, талонам и т.п. в объеме полной стоимости питания;

для обслуживания приемов, банкетов и т.п.

Стоимость питания пациентов больниц, контингента, проживающего в детских домах, домах престарелых и т.п., предоставляемого бюджетными учреждениями бесплатно, в оборот общественного питания не включается <1>.

Стоимость питания в учебных учреждениях, в том числе представляемого для отдельных категорий учащихся на льготной основе за счет средств бюджета, включаются в оборот общественного питания в полном объеме <1>.

Оборот общественного питания приводится в фактически продажных ценах, включающих наценку общественного питания, НДС и аналогичные обязательные платежи.

37. По строке 23 показывается объем платных услуг населению, который отражает объем денежных средств, уплаченных самим потребителем за оказанную ему (или членам его семьи) услугу или организацией (предприятием), в котором он работает. Оплата может быть произведена за наличный расчет, по кредитным карточкам, по расчетным чекам банков, по перечислению со счетов вкладчиков (что также учитывается как оплата за наличный расчет).

Объем платных услуг населению приводится в фактически действовавших рыночных ценах, включающих НДС и аналогичные обязательные платежи.

Учет услуг производится либо по моменту окончания услуги (при условии, что услуга оплачена ранее), либо по моменту оплаты услуги.

В случае, когда услуга оказывается потребителю предприятием-производителем через организацию-посредника, которая оформляет заказ на предоставление услуги и получает с потребителя денежные средства в ее оплату, объем этой услуги отражается организацией-посредником в своем отчете в размере средств, полученных от потребителя. Предприятие-производитель во избежание двойного счета не должно показывать полученные через посредника денежные средства за оказанную потребителю услугу в своем отчете.

Услуги, оказанные с использованием материала (изделий, запчастей и деталей) заказчика, в объем платных услуг населению включаются без стоимости этого материала.

К платным услугам населению относятся <1>: бытовые (по видам), транспортные, жилищные, коммунальные (включая реализацию населению твердого топлива и газа в баллонах), туристские, медицинские, санаторно-оздоровительные, ветеринарные, услуги связи, физической культуры и спорта, учреждений культуры, гостиниц и аналогичных средств размещения, правового характера, системы образования, социальные услуги, предоставляемые гражданам пожилого возраста и инвалидам, прочие виды платных услуг населению.

Не включаются в объем платных услуг населению <1>:

работы и услуги, выполненные для юридических лиц (в том числе и для организаций социальной сферы);

работы и услуги, выполненные для физических лиц (без образования юридического лица) с оплатой по безналичному расчету;

работы и услуги, оплаченные из средств бюджетов всех уровней, а также бюджетов внебюджетных фондов;

платежи по государственному страхованию, разовые сборы, налоги и т.п.

38. По строке 24 показывается объем бытовых услуг, в котором учитывается выручка за виды работ, выполненных по индивидуальным заказам граждан.

В объем бытовых услуг включаются услуги <1> по ремонту, окраске и пошиву обуви; ремонту и пошиву швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий текстильной галантереи; ремонту, пошиву и вязанию трикотажных изделий; ремонту и техническому обслуживанию бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и приборов, ремонту и изготовлению металлоизделий; услуги по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств, машин и оборудования; изготовлению и ремонту мебели; химической чистке и крашению; услуги прачечных; услуги по ремонту и строительству жилья и других построек; услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий; бань, душевых и саун; парикмахерские и косметические услуги; услуги предприятий по прокату; ритуальные услуги; прочие виды бытовых услуг (в том числе услуги ломбардов).

В объеме бытовых услуг не учитывается <1>:

стоимость услуг по заправке и доставке населению газовых баллонов на регулярной основе, стоимость сжиженного газа;

стоимость услуг по ремонту радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и приборов, транспортных средств, принадлежащих гражданам, в период гарантийного срока их эксплуатации;

стоимость услуг, выполненных по заказам лечебно-профилактических, санаторно-оздоровительных учреждений, учреждений медико-социальной помощи, гостиниц и иных организаций (например, услуги прачечных для больниц и санаториев);

стоимость услуг по ремонту технических средств реабилитации инвалидов (кресла-коляски с ручным приводом, электроприводом, малогабаритные, телевизоры с телетекстом для приема программ со скрытыми субтитрами, телефонные устройства с текстовым выходом, голосообразующие аппараты и т.п.) за счет средств бюджетов всех уровней;

стоимость выполненных услуг, не оплаченных заказчиком (например, при отказе заказчика получить и оплатить уже выполненную услугу);

стоимость предпродажного и предторгового ремонта бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и приборов, транспортных средств.

39. Из строки 24 по строке 25 отдельно выделяется объем услуг по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств, машин и оборудования для населения, кроме услуг, выполненных для индивидуальных предпринимателей.

40. По строке 26 показывается объем транспортных услуг, который охватывает услуги железнодорожного, автомобильного транспорта, внутреннего водного, морского, воздушного, городского электрического транспорта, прочие виды транспорта.

В объем услуг транспорта включаются: услуги по перевозке пассажиров; услуги по перевозке грузов для населения; услуги транспортной экспедиции и прочие услуги, связанные с оформлением перевозочных документов, обработкой грузов и предоставлением информации о перевозках; стоимость дополнительных услуг на всех видах транспорта; размер комиссионного сбора от предварительной продажи билетов, стоимость бронирования билетов на все виды транспорта, доставка билетов на дом, услуги платных автостоянок.

Стоимость питания, предоставляемого пассажирам во время поездки, включается в объем транспортных услуг в том случае, если эта услуга входит в стоимость билета.

В услуги пассажирского транспорта не включаются <1>:

компенсации из бюджетов любого уровня транспортным организациям по перевозке льготных категорий граждан;

услуги по доставке на такси в отделения (из отделений) связи и киоски почтовых отправлений и периодических изданий;

услуги автотранспортных организаций по предоставлению ими легковых такси, автобусов и т.д. другим организациям в аренду;

услуги по перевозке туристов к местам отдыха, входящие в стоимость турпутевки, которые предоставляются транспортными организациями по заказам туристских организаций.

41. По строке 27 отражается объем туристских услуг, оказанных потребителям.

Организации, оказывающие услуги в области выездного туризма, должны включать в объем платных туристских услуг: стоимость услуг, оплаченных российскими гражданами либо предприятиями для поездок своих сотрудников и членов их семей за рубеж за вычетом сумм, перечисляемых зарубежным партнерам на оплату той части услуг, которая будет оказана за пределами Российской Федерации.

В туристские услуги не включается <1> (но отражается по строке 23) стоимость реализованных турфирмой проездных билетов, не включенных в состав турпакета; стоимость реализованных турфирмой путевок в санаторно-оздоровительные учреждения.

42. По строке 28 показывается объем медицинских услуг, включающий <1> услуги стационарных лечебных учреждений; услуги, оказываемые в поликлиниках (поликлинических отделениях), медицинским персоналом на дому, стоматологическими, косметологическими, санитарно-профилактическими подразделениями; прочие медицинские услуги.

В составе медицинских услуг учитываются: суммы, полученные непосредственно от пациентов за оказание им или членам их семей медицинских услуг; суммы, оплачиваемые из фондов добровольного медицинского страхования за медицинские услуги.

В медицинские услуги не включаются <1>: суммы, полученные из фонда обязательного медицинского страхования за медицинские услуги; плата за питание работников лечебных учреждений; продажа населению лекарственных препаратов и средств медицинской техники.