XVII. Порядок заполнения Приложения N 2 к налоговой декларации "Сведения о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым агентом от операций с ценными бумагами, операций с финансовыми инструментами срочных сделок, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов"

XVII. Порядок заполнения Приложения N 2 к налоговой

декларации "Сведения о доходах физического лица,

выплаченных ему налоговым агентом от операций с ценными

бумагами, операций с финансовыми инструментами срочных

сделок, а также при осуществлении выплат по ценным

бумагам российских эмитентов"

17.1. Приложение N 2 к налоговой декларации по налогу на прибыль организаций заполняется лицами, признаваемыми налоговыми агентами в соответствии со статьей 226.1 Кодекса, при осуществлении операций с ценными бумагами, по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, по операциям РЕПО с ценными бумагами и по операциям займа ценными бумагами, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов.

Сведения о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым агентом (далее - Сведения), составляются только за налоговый период.

В Сведениях налоговые агенты, признаваемые таковыми исходя из положений статьи 226.1 Кодекса, в соответствии с пунктом 4 статьи 230 Кодекса указывают данные о доходах, в отношении которых ими был исчислен и удержан налог на доходы физических лиц, о лицах, являющихся получателями этих доходов (при наличии соответствующей информации), и о суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов.

Сведения о доходах каждого физического лица оформляются в виде отдельной Справки или нескольких Справок в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.

При заполнении Сведений используются Справочники "Коды субъектов Российской Федерации" (Приложение N 2 к настоящему Порядку), "Коды доходов" (Приложение N 5 к настоящему Порядку), "Коды вычетов" (Приложение N 6 к настоящему Порядку) и "Коды документов" (Приложение N 7 к настоящему Порядку) (далее - Справочники).

Справки представляются налоговыми агентами по каждому физическому лицу, получившему доходы от данного налогового агента.

Сведения о доходах физического лица, которому налоговым агентом был произведен перерасчет налога на доходы физических лиц за предшествующие налоговые периоды в связи с уточнением его налоговых обязательств, оформляются в виде новой Справки.

Если уточняются (корректируются) только Справки (без составления уточненной Декларации и Расчета по налогу на прибыль), то в таких случаях организация представляет в налоговый орган Титульный лист (Лист 01) и Приложение N 2 к Декларации с указанием в Титульном листе (Листе 01) по реквизиту "по месту нахождения (учета)" кода "235".

В случае представления уточненных Сведений в состав Приложения N 2 к Декларации включаются только те Справки о доходах физических лиц, по которым произведено уточнение.

17.2. В поле "Справка N" указывается порядковый номер Справки в отчетном налоговом периоде, присваиваемый налоговым агентом.

В поле "Дата составления" указывается дата (число, месяц, год) составления Справки путем последовательной записи данных арабскими цифрами через разделители.

При составлении новой Справки взамен ранее представленной в полях "Справка N" и "Дата составления" указывается номер ранее представленной Справки и новую дату составления Справки.

В поле "тип" при представлении налоговым агентом в налоговый орган первичной Справки проставляется "00", при представлении уточненной (корректирующей) Справки указывается номер корректировки ("01", "02" и так далее).

В подразделе "Персональные данные физического лица - получателя доходов" Справки отражаются данные о физическом лице - получателе дохода.

По строке "ИНН" указывается идентификационный номер налогоплательщика - физического лица, который указан в документе, подтверждающем постановку данного физического лица на учет в налоговом органе Российской Федерации. При отсутствии у налогоплательщика ИНН данный реквизит не заполняется.

По строкам "Фамилия", "Имя", "Отчество" указывается фамилия, имя и отчество (при наличии) физического лица - налогоплательщика, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность. Для иностранных физических лиц допускается при написании использование букв латинского алфавита. Отчество может отсутствовать, если оно не указано в документе, удостоверяющем личность налогоплательщика.

В поле "Дата рождения" указывается дата рождения (число, месяц, год) путем последовательной записи данных арабскими цифрами через разделители.

В поле "Статус налогоплательщика" указывается код статуса налогоплательщика. Если налогоплательщик является налоговым резидентом Российской Федерации, указывается цифра 1, если налогоплательщик не является налоговым резидентом Российской Федерации, указывается цифра 2. Цифра 3 проставляется в поле "Статус налогоплательщика", если налогоплательщик не является налоговым резидентом Российской Федерации, но признается в качестве высококвалифицированного специалиста; цифра 4 - если налогоплательщик не является налоговым резидентом Российской Федерации, но:

признается участником Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом, или

является членом экипажа судна, плавающего под Государственным флагом Российской Федерации, или

является иностранным гражданином или лицом без гражданства, признанным беженцем или получившим временное убежище на территории Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 19 февраля 1993 г. N 4528-1 "О беженцах" (Российская газета, 1997, 3 июня; 2013, 10 июля) (далее - Федеральный закон от 19 февраля 1993 г. N 4528-1).

В поле "Гражданство" указывается числовой код страны, гражданином которой является налогоплательщик. Код страны указывается согласно Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ). Например, код 643 - код Российской Федерации, код 112 - код Республики Беларусь. При отсутствии у налогоплательщика гражданства в поле "Код страны" указывается код страны, выдавшей документ, удостоверяющий его личность.

В поле "Код документа, удостоверяющего личность" указывается код, который выбирается из Справочника "Коды документов".

В поле "Серия и номер документа" указываются серия и номер документа, удостоверяющего личность налогоплательщика. При этом знак "N" не проставляется.

17.3. В подразделе "Адрес места жительства (места пребывания) налогоплательщика" указывается полный адрес постоянного места жительства (места пребывания) налогоплательщика в Российской Федерации на основании документа, удостоверяющего его личность, либо иного документа, подтверждающего адрес места жительства (места пребывания).

Элементами адреса являются: "Почтовый индекс", "Код региона", "Район", "Город", "Населенный пункт (село, поселок)", "Улица (проспект, переулок)", "Номер дома (владения)", "Номер корпуса (строения)", "Номер квартиры".

В поле "Код региона" указывается код региона, на территории которого физическое лицо имеет место жительства (место пребывания). Код региона выбирается из Справочника "Коды субъектов Российской Федерации" (Приложение N 2 к настоящему Порядку).

В поле "Почтовый индекс" указывается индекс предприятия связи, находящегося по месту жительства (месту пребывания) налогоплательщика. При отражении элемента адреса "Номер дома (владения)" могут использоваться как числовые, так и буквенные значения, а также знак "/" для обозначения углового дома. Например: "4А", "4/2".

При отсутствии одного из элементов адреса в отведенном для этого элемента поле проставляется прочерк.

В подразделе "Адрес места жительства за пределами Российской Федерации" для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также иностранных граждан указывается адрес места жительства в стране постоянного проживания. При этом в поле "Код страны" указывается код страны постоянного проживания налогоплательщика согласно Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ), далее адрес записывается в произвольной форме (допускается использование букв латинского алфавита).

Для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, и иностранных граждан допускается отсутствие показателя "Адрес места жительства в Российской Федерации" при условии заполнения раздела "Адрес места жительства за пределами Российской Федерации" Справки.

17.4. В подразделе "Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода" отражаются общие суммы дохода и налога на доходы физических лиц по итогам налогового периода/

По строке 010 указывается налоговая ставка, используемая для исчисления суммы налога на доходы физических лиц.

Если налоговый агент выплачивал физическому лицу в течение налогового периода доходы, облагаемые по разным налоговым ставкам, то для доходов, облагаемых по разным налоговым ставкам, составляется отдельная Справка.

По строке 020 указывается общая сумма дохода по итогам налогового периода, без учета налоговых вычетов. Показатель данной строки определяется путем суммирования показателей строк 041 раздела "Расшифровка сведений о доходах физического лица", относящихся к соответствующему физическому лицу.

По строке 021 указывается общая сумма налоговых вычетов, уменьшающих сумму дохода по итогам налогового периода. Показатель данной строки определяется путем суммирования показателей строк 043 и 051 раздела "Расшифровка сведений о доходах физического лица", относящихся к соответствующему физическому лицу.

По строке 022 указывается размер налоговой базы, с которой исчислен налог на доходы физических лиц. Показатель, указываемый в данном пункте, определяется как разность строк 020 и 021.

По строке 030 указывается общая сумма налога, исчисленного по ставке, указанной по строке 010, по итогам налогового периода.

По строке 031 соответственно указывается общая сумма удержанного налога по ставке, указанной по строке 010, за налоговый период.

По строке 032 указывается сумма налога, уплаченная налоговым агентом в бюджетную систему Российской Федерации с доходов налогоплательщика, полученных за налоговый период.

По строке 033 указывается сумма налога, излишне удержанная у налогоплательщика налоговым агентом.

По строке 034 указывается исчисленная сумма налога, исчисленная с доходов, полученных налогоплательщиком за отчетный налоговый период, но не удержанная налоговым агентом.

17.5. В подразделе "Расшифровка сведений о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым агентом" отражаются сведения о доходах, полученных физическими лицами, и суммах вычетов, принимаемых в уменьшение полученных доходов, в разрезе видов доходов (вычетов).

По строкам 040 указываются коды доходов, которые выбираются из Справочника "Коды доходов".

По строкам 041 отражаются суммы дохода (без вычетов) по указанному коду дохода.

По строкам 042 указываются коды вычетов, соответствующие виду расходов, принимаемых в уменьшение соответствующего дохода, выбираемые из Справочника "Коды вычетов".

17.6. По строкам 043 отражаются суммы налоговых вычетов, принимаемые в уменьшение соответствующего вида дохода. В отношении одного кода дохода может быть указано несколько кодов вычета, однако общая сумма вычетов, относящихся к этому доходу, не должна превышать сумму дохода.

Подраздел "Сумма предоставленных стандартных налоговых вычетов" заполняется в том случае, если налогоплательщику предоставлялись налоговым агентом стандартные налоговые вычеты, установленные статьей 218 Кодекса.

По строкам 051 указываются коды стандартных налоговых вычетов, выбираемые из Справочника "Коды вычетов". По строкам 052 отражаются суммы стандартных налоговых вычетов, соответствующие указанному коду.