Глава 3. Правила заполнения раздела 1 Отчета

3.1. В разделе 1 отражаются пассивы (обязательства) и активы (требования) респондента по отношению к прямому инвестору (прямым инвесторам) независимо от их валютного выражения по состоянию на начало и конец отчетного периода, их движение за период, доходы, начисленные к выплате (получению) по ним, выплаченные (полученные) доходы и налоги, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), соответствующая (соответствующий) доле участия прямого инвестора в капитале респондента, и сведения о первичном контролирующем инвесторе.

Пассивы (обязательства) респондента по отношению к прямому инвестору отражаются при условии владения или приобретения прямым инвестором инструментов участия в капитале и (или) иных долговых инструментов респондента по состоянию на начало и (или) конец отчетного периода.

Активы (требования) респондента по отношению к прямому инвестору отражаются при условии владения или приобретения респондентом долговых инструментов прямого инвестора и (или) участия респондента в капитале прямого инвестора, обеспечивающего ему менее 10 процентов общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции (доли), составляющие уставный капитал прямого инвестора, по состоянию на начало и (или) конец отчетного периода. В случае если участие респондента в капитале прямого инвестора обеспечивает 10 процентов или более общего количества голосов, заполняется раздел 2 Отчета.

3.2. Раздел 1 представляется отдельно по каждому прямому инвестору и состоит из четырех подразделов: подраздел 1.1 "Сведения о прямом инвесторе", подраздел 1.2 "Пассивы (обязательства) респондента по отношению к прямому инвестору (в тысячах рублей)", подраздел 1.3 "Активы (требования) респондента по отношению к прямому инвестору (в тысячах рублей)", подраздел 1.4 "Сведения о первичном контролирующем инвесторе".

3.3. Данные подраздела 1.1 содержат общие сведения о каждом прямом инвесторе.

В графе 1 для иностранных юридических лиц указывается наименование в соответствии с легализованными документами, подтверждающими государственную регистрацию юридического лица по законодательству страны, где это юридическое лицо создано. Для нерезидентов - физических лиц - проставляется "ФЛ".

В графе 2 указывается идентификационный номер налогоплательщика - иностранной организации в стране ее регистрации (tax identification number (TIN); value added tax identification number (VATIN); регистрационный номер). При отсутствии TIN, VATIN или регистрационного номера, а также для физических лиц указываются "00000".

В графе 3 указывается цифровой код страны, резидентом которой является прямой инвестор, в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира (ОКСМ). Для международных организаций в данной графе проставляется код "998".

В графе 4 указывается буквенно-цифровой код основного вида экономической деятельности из Перечня кодов основного вида экономической деятельности нерезидента, разработанного на основе Международной стандартной отраслевой классификации всех видов экономической деятельности (четвертый пересмотренный вариант) (МСОК-4) (Приложение "Перечень кодов основного вида экономической деятельности" к форме 1-ПИ "Сведения об остатках и потоках прямых инвестиций в Российскую Федерацию из-за рубежа и прямых инвестиций из Российской Федерации за рубеж"). В случае если в графе 1 данного подраздела указано "ФЛ", в графе 4 проставляется "NRP".

Основным видом экономической деятельности является тот вид экономической деятельности, который по итогам предыдущего года имеет наибольший удельный вес в общем объеме выпущенной продукции и оказанных услуг. Он определяется на базе статистических данных о результатах всех осуществляемых видов экономической деятельности прямого инвестора.

В случае если определение основного вида экономической деятельности прямого инвестора вызывает затруднение, в данной графе проставляется "ХХХ". Не следует определять основной вид экономической деятельности прямого инвестора по виду экономической деятельности респондента.

В графах 5 и 6 указывается:

для акционерных обществ - доля принадлежащих прямому инвестору обыкновенных акций респондента, выраженная в процентах, на начало и конец отчетного периода соответственно;

для обществ с ограниченной ответственностью - доля в уставном капитале респондента, принадлежащая прямому инвестору, выраженная в процентах, на начало и конец отчетного периода соответственно.

Доля указывается с четырьмя знаками после запятой.

В графах 7 и 8 указывается выраженная в процентах доля участия респондента в капитале прямого инвестора на начало и конец отчетного периода соответственно. Значение граф 7 и 8 может быть равно нулю или должно быть менее 10 процентов. Доля указывается с четырьмя знаками после запятой.

3.4. Данные подраздела 1.2 отражают инвестиции в респондента, осуществленные прямыми инвесторами в форме вложений, обеспечивающих участие в капитале, и в форме долговых инструментов по состоянию на начало и конец отчетного периода, а также их движение в течение этого периода.

3.4.1. По каждой строке подраздела 1.2 должно выполняться соотношение:

Гр. 10 + гр. 11 - гр. 12 + гр. 13 - гр. 14 + гр. 16 + гр. 17 + гр. 18 = гр. 19

3.4.2. В графах 10 и 19 указываются накопленные пассивы (обязательства) респондента по отношению к прямому инвестору по состоянию на начало и конец отчетного периода соответственно. Значения показателей граф 10 и 19 могут быть отрицательными.

3.4.3. В графах 11 и 12 отражаются изменения в пассивах (обязательствах) респондента по отношению к прямому инвестору, которые произошли в результате операций с прямым инвестором в течение отчетного периода. Значения показателей граф 11 и 12 должны быть положительными.

3.4.3.1. В графе 11 отражается увеличение капитала и обязательств респондента в результате следующих операций прямого инвестора:

первичного приобретения ценных бумаг, долей (паев), обеспечивающих участие в капитале;

приобретения акций дополнительной эмиссии;

взносов в капитал в денежной, материальной и нематериальной форме (включая переводы безвозмездной финансовой помощи);

предоставления краткосрочных и долгосрочных ссуд (займов), в том числе предоставления денежных средств в рамках договоров репо;

приобретения краткосрочных и долгосрочных долговых ценных бумаг;

предоставления торгового кредита;

по договорам финансовой аренды (лизинга).

3.4.3.2. В графе 12 отражается уменьшение капитала и обязательств респондента по отношению к прямому иностранному инвестору в результате следующих операций респондента:

обратного выкупа собственных ценных бумаг, долей (паев), обеспечивающих участие в капитале;

уменьшения уставного капитала, выплат при ликвидации;

возврата взносов в капитал;

погашения краткосрочных и долгосрочных ссуд (займов) (непросроченных и просроченных), в том числе в рамках операций репо;

переуступки и прощения долга;

погашения краткосрочных и долгосрочных долговых ценных бумаг, в том числе погашения просроченной задолженности по основному долгу;

погашения торгового кредита;

лизинговых платежей по основному долгу.

3.4.4. В графе 13 отражаются:

сумма дивидендов по акциям (сумма распределенной прибыли), причитающаяся прямому инвестору (по строке 1.2.2.5 "Прочие обязательства"). Дивиденды по акциям показываются в момент их объявления, а распределение прибыли участнику общества - на дату принятия соответствующего решения общим собранием общества;

проценты по ссудам (займам);

проценты на средства, привлеченные по операциям репо;

проценты по долговым ценным бумагам, в том числе начисленный дисконт и процентный (купонный) доход;

проценты, начисленные по просроченной задолженности, в том числе проценты на просроченные проценты;

проценты по прочим финансовым активам и обязательствам (финансовый лизинг и другие).

Начисленные к платежу проценты должны быть показаны независимо от того, были они фактически выплачены или нет.

При изменении доходности финансового инструмента, вызванном его досрочным погашением, корректировки в графу 13 Отчетов предыдущих периодов не вносятся. До момента досрочного погашения финансового инструмента начисление процентов в указанной графе производится по первоначальной ставке. Значения показателей графы 13 должны быть положительными.

3.4.5. В графе 14 отражается распределение прибыли прямому инвестору (по строке 1.2.2.5 "Прочие обязательства"), доходы, выплаченные прямому инвестору по долговым инструментам.

Распределенная прибыль состоит из дивидендов и доходов от долевого участия и отражается в Отчете до вычета налогов. Распределенная прибыль может быть выплачена из текущей прибыли или прибыли прошлых периодов.

В дивиденды не включаются ликвидационные дивиденды, то есть средства, выплачиваемые при прекращении деятельности предприятия, а также выплаты по бонусным или бесплатным акциям.

Проценты, выплаченные по долговым инструментам, включают суммы дохода до вычета налогов.

Значения показателей графы 14 должны быть положительными.

3.4.6. В графе 15 приводятся сведения о суммах удержанных налогов в отчетном периоде с прямого инвестора. Значения показателей графы 15 должны быть положительными.

3.4.7. В графе 16 отражается часть нераспределенной прибыли (убытка) отчетного периода, соответствующая доле участия прямого инвестора в уставном капитале респондента.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) респондента представляет собой инвестиционный доход прямого инвестора, который для целей Отчета необходимо рассчитывать с использованием показателей отчетов по российским стандартам бухгалтерского учета (РСБУ): "Отчета о финансовых результатах" (далее - Отчет о финансовых результатах); по международным стандартам финансовой отчетности (МСФО): "Отчета о совокупном доходе" и "Отчета о движении денежных средств". Расчет состоит в том, что из чистой прибыли (убытка) респондента за отчетный период, приходящейся на долю мажоритарных акционеров, исключаются:

реализованные и нереализованные доходы и расходы, связанные с рыночными и курсовыми переоценками активов и обязательств;

прибыли и убытки от выбытия и снижения стоимости основных средств и нематериальных активов;

списание нематериальных активов, в том числе списание оценки деловой репутации вследствие обесценения;

резервы и убытки по долгосрочным контрактам;

прочие изменения, не являющиеся результатом операционной деятельности респондента.

Величина нераспределенной прибыли (убыток) показывается за вычетом налоговых выплат, распределенной прибыли (объявленных дивидендов) и пропорционально доле участия прямого инвестора в уставном капитале респондента.

Поскольку учет доходов и расходов в Отчетах о финансовых результатах и о совокупном доходе ведется нарастающим итогом с начала года, то при расчете показателя чистой прибыли за любой отчетный период, кроме первого, из финансового результата следует вычитать накопленные суммы за все предыдущие периоды.

3.4.8. В графе 17 отражаются следующие изменения пассивов (обязательств).

3.4.8.1. Изменения в результате операций купли-продажи ценных бумаг, долей (паев) респондента, совершенных прямым инвестором с другими резидентами или нерезидентами на вторичном рынке. Например, при продаже прямым инвестором ценных бумаг респондента третьему лицу (резиденту или нерезиденту), снижение пассивов (обязательств) респондента по отношению к прямому инвестору должно отражаться со знаком "минус".

3.4.8.2. Переклассификация остатков инвестиций в связи с изменениями ОРПИ между респондентом и нерезидентом. Например, если нерезидент, являющийся предприятием прямого инвестирования, имеет на начало периода в капитале респондента долю менее 10 процентов и в течение этого периода он приобретает такую долю, что на конец периода доля участия предприятия прямого инвестирования в респонденте становится не менее 10 процентов, в Отчете данные по нерезиденту представляются следующим образом:

в качестве предприятия прямого инвестирования - снижение пассивов (обязательств) респондента по отношению к предприятию прямого инвестирования на сумму остатка на начало периода, отражается со знаком "минус" в графе 27 подраздела 2.3;

в качестве прямого инвестора - рост пассивов (обязательств) респондента по отношению к прямому инвестору на сумму этого же остатка отражается в графе 17 подраздела 1.2.

3.4.8.3. Суммы, позволяющие восстановить тождество граф, нарушающееся вследствие изменений методологии расчета показателей при внесении изменений в настоящий Порядок.

3.4.8.4. Прочие изменения пассивов (обязательств), не являющиеся следствием операций респондента с прямым инвестором и переоценки.

3.4.9. В графе 18 отражаются следующие изменения пассивов (обязательств):

курсовые разницы от переоценки в рубли пассивов (обязательств), выраженных в иностранной валюте, включая инвестиции в капитал;

реализованные и нереализованные изменения курсовой стоимости ценных бумаг, не являющиеся процентным доходом.

Ввиду сложности непосредственного расчета значений в графе 18 в нее рекомендуется вносить значения, рассчитанные по остаточному методу.

Значения показателей граф 17 и 18 могут быть как положительными, так и отрицательными.

3.4.10. По строкам 1.2.1.1 и 1.2.1.2 участие прямого инвестора в капитале респондента по состоянию на начало и конец отчетного периода оценивается по справедливой стоимости.

При определении справедливой стоимости ценных бумаг, обеспечивающих участие в капитале респондента, рекомендуется использовать следующие методы оценки, представленные в порядке предпочтения.

3.4.10.1. Рыночная стоимость ценных бумаг, допущенных к обращению через организаторов торговли, определяется следующим образом. По ценным бумагам, включенным в котировальные листы, а также допущенным к обращению через организатора торговли без прохождения процедуры листинга, при расчете рыночной цены учитываются сделки, совершенные на основании заявок, адресованных всем участникам торгов.

Если рыночная цена ценной бумаги на дату ее определения рассчитывалась двумя или более организаторами торговли, то респондент вправе самостоятельно выбрать организатора торговли для расчета рыночной цены.

Для определения рыночной цены могут быть использованы данные торгов на Московской бирже, сведения информационно-аналитических систем, например, Thomson Reuters и Bloomberg.

3.4.10.2. Рыночная стоимость ценных бумаг, не котируемых на бирже, или ценных бумаг, расчет биржевых котировок для которых невозможен, а также расчетная стоимость доли (пая) прямого инвестора определяется следующими методами.

В случае наличия отчетности, составленной в соответствии с МСФО или американскими стандартами бухгалтерского учета (US GAAP), доля прямого инвестора в собственных средствах респондента оценивается на основании отчета о финансовом положении следующим образом. Собственные средства по балансовой стоимости представляют собой сумму оплаченного капитала (исключая любые выпущенные акции, принадлежащие самому эмитенту, и включая счета эмиссионного дохода), всех видов резервов (фондов) и прочих компонентов капитала, относимых в отчете о финансовом положении эмитента к собственным средствам, и накопленного объема нераспределенной прибыли (убытка). Эти данные в отчете о финансовом положении респондента отражены в разделе "Капитал" (итого капитал, приходящийся на долю акционеров (то есть без учета неконтролируемой доли участия), умножается на процентную долю прямого инвестора в уставном капитале респондента).

В случае отсутствия отчетности, составленной в соответствии с МСФО или US GAAP, доля прямого инвестора в собственных средствах респондента рассчитывается на базе бухгалтерского баланса, составленного в соответствии с РСБУ. Собственные средства по балансовой стоимости представляют собой сумму оплаченного капитала (исключая любые выпущенные акции, принадлежащие самому эмитенту, и включая счета эмиссионного дохода), всех видов резервов (фондов) и прочих компонентов капитала, относимых в бухгалтерском балансе эмитента на собственный капитал, и накопленного объема нераспределенной прибыли (убытка) (итог по разделу "Капитал и резервы" бухгалтерского баланса умножается на процентную долю прямого инвестора в уставном капитале респондента).

Использование метода оценки по цене последней сделки допускается при условии, что со дня проведения такой сделки и до отчетной даты не произошло существенных изменений экономических условий, и сделка была осуществлена в течение последнего года.

3.4.11. По строке 1.2.2.2 включаются только долговые ценные бумаги, выпущенные респондентом и находящиеся в собственности прямого инвестора. Долговые ценные бумаги оцениваются по состоянию на начало и конец отчетного периода следующим образом:

по справедливой стоимости - в случае надежного определения их справедливой стоимости;

по расчетной текущей стоимости - в случае невозможности надежного определения их справедливой стоимости.

Расчетная текущая стоимость (без учета суммы частичного списания) определяется по формуле:

,

где:

n - количество предстоящих платежей процентов и основного долга;

Ci - размер одного платежа;

ti - количество дней начиная с отчетной даты и до погашения;

r - внутренняя норма доходности в долях.

В целях составления Отчета под внутренней нормой доходности понимается ставка дисконтирования, необходимая для того, чтобы расчетная текущая стоимость всех будущих денежных потоков по ценной бумаге была равна ее первоначальной стоимости.

3.4.12. По строкам 1.2.2.1, 1.2.2.3 - 1.2.2.5 долговые инструменты оцениваются по состоянию на начало и конец отчетного периода по амортизированной стоимости.

В случае нарушения сроков договора и возникновения просроченной задолженности по иностранному обязательству респондента данная просроченная задолженность продолжает учитываться по тому финансовому инструменту, по которому она возникла.

3.5. Данные подраздела 1.3 отражают инвестиции, осуществленные респондентом в прямого инвестора в форме вложений, обеспечивающих участие в капитале, и (или) в долговые инструменты по состоянию на начало и конец отчетного периода и их движение в течение этого периода при условии, что доля владения долевыми инструментами либо равна нулю, либо составляет менее 10 процентов голосов в управлении капиталом прямого инвестора.

3.5.1. По каждой строке подраздела 1.3 должно выполняться соотношение:

Гр. 21 + гр. 22 - гр. 23 + гр. 24 - гр. 25 + гр. 27 + гр. 28 = гр. 29

3.5.2. В графах 21 и 29 указываются накопленные активы (требования) респондента по отношению к прямому инвестору по состоянию на начало и конец отчетного периода соответственно. Значения показателей граф 21 и 29 могут быть отрицательными.

3.5.3. В графах 22 и 23 отражаются изменения в активах и требованиях респондента по отношению к прямому инвестору, которые произошли в результате операций с нерезидентами в течение отчетного периода. Значения показателей граф 22 и 23 должны быть положительными.

3.5.4. Порядок заполнения граф 24, 25, 26, 28 аналогичен порядку заполнения граф 13, 14, 15, 18 подраздела 1.2 применительно к изменению активов респондента по отношению к прямому инвестору.

3.5.5. В графе 27 отражаются следующие изменения активов (требований).

3.5.5.1. Изменения в результате операций купли-продажи ценных бумаг, долей (паев) прямого инвестора, совершенных респондентом с другими резидентами на вторичном рынке. Например, при продаже респондентом ценных бумаг прямого инвестора другому резиденту, снижение активов (требований) респондента по отношению к прямому инвестору должно отражаться со знаком "минус".

3.5.5.2. Переклассификация остатков инвестиций в связи с изменениями ОРПИ между респондентом и нерезидентом. Например, если респондент имеет на начало периода в капитале прямого инвестора долю не менее 10 процентов и в течение периода продает такую долю, то на конец периода доля участия респондента в прямом инвесторе становится менее 10 процентов в Отчете данные по нерезиденту представляются следующим образом:

в отношении предприятия прямого инвестирования - снижение активов (требований) респондента по отношению к предприятию прямого инвестирования на сумму остатка на начало периода отражается со знаком "минус" в графе 17 подраздела 2.2;

в отношении прямого инвестора - рост активов (требований) респондента по отношению к прямому инвестору на сумму этого же остатка отражается в графе 27 подраздела 1.3.

3.5.5.3. Суммы, позволяющие восстановить тождество граф, нарушающееся вследствие изменений методологии расчета показателей при внесении изменений в настоящий Порядок.

3.5.5.4. Прочие изменения активов (требований), не являющиеся следствием операций респондента с прямым инвестором и переоценки.

3.5.6. По строкам 1.3.1.1 и 1.3.1.2 участие респондента в капитале прямого инвестора по состоянию на начало и конец отчетного периода оценивается по справедливой стоимости.

Определение справедливой стоимости для ценных бумаг, допущенных к обращению через организаторов торговли, совпадает с определением, приведенным в подпункте 3.4.10.1 настоящего Порядка.

Справедливая стоимость ценных бумаг, долей (паев), не котируемых на бирже, или расчет биржевых котировок для которых невозможен, определяется следующими методами:

цена последней сделки, при условии, что со дня ее проведения и до отчетной даты не произошло существенных изменений экономических условий, и сделка была осуществлена в течение последнего года;

цена, использованная для составления финансовой отчетности по МСФО/US GAAP или РСБУ.

Для определения справедливой стоимости долговых инструментов также применяется порядок, описанный в пункте 3.4.11 настоящего Порядка.

В случае нарушения сроков договора и возникновения просроченной задолженности по иностранному долговому активу респондента данная просроченная задолженность продолжает учитываться по тому финансовому инструменту, по которому она возникла.

3.6. Данные подраздела 1.4 отражают сведения о первичном контролирующем инвесторе, осуществляющем контроль над респондентом посредством прямого инвестора, по которому заполняется раздел 1. В графе 30 указывается наименование юридического лица или проставляется "ФЛ" для физического лица. В графе 31 указывается цифровой код страны, резидентом которой является первичный контролирующий инвестор, в соответствии с ОКСМ.

При этом определение первичного контролирующего инвестора осуществляется в следующем порядке. Наличие контроля определяется путем следования от прямого инвестора по цепочке участия в капитале. При этом для каждого звена определяется наличие контроля со стороны последующего звена, под которым понимается наличие свыше 50 процентов общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции (доли), составляющие уставный капитал, до тех пор, пока не появится юридическое или физическое лицо, в отношении которого отсутствует контроль, которое признается первичным контролирующим инвестором. Если в отношении прямого инвестора отсутствует контроль, то прямой инвестор признается первичным контролирующим инвестором.