XV. Порядок заполнения Листа З "Расчет налогооблагаемого дохода от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами" формы Декларации

15.1. На Листе З производится расчет налоговой базы по доходам по операциям с ценными бумагами и операциям с производными финансовыми инструментами, в том числе, по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, в соответствии со статьями 214.1, 214.3, 214.4, 214.9 Кодекса.

В зависимости от вида доходов, отражаемых в Декларации, в поле показателя "Вид операции" (строка "100") проставляется соответствующий признак: при отражении доходов по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, в данном поле проставляется 1, при отражении иных доходов - 2.

При этом расчет налогооблагаемого дохода по совокупности совершенных операций, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, и по иным операциям, производится отдельно.

15.2. В пункте 1 Листа З определяются итоговые показатели по совокупности совершенных операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

В Разделе I пункта 1 листа З (строки 101 - 110) производится расчет финансового результата по совокупности операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

В подпункте 1.1 указывается общая сумма доходов от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде.

В подпункте 1.2 указывается общая сумма понесенных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.

В подпункте 1.3 указывается сумма убытка по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги, принимаемого в уменьшение выручки от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.

Значение данного показателя переносится из подпункта 7.5 Листа З.

В подпункте 1.4 указывается сумма превышения расходов в виде процентов, уплаченных по договорам займа ценными бумагами, над доходами в виде процентов, полученных по договорам займа ценными бумагами, принимаемого в уменьшение доходов от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.

Значение данного показателя переносится из подпункта 8.5 Листа З.

В подпункте 1.5 указывается сумма процентного (купонного) расхода, признаваемого в случае открытия короткой позиции по ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, по которым предусмотрено начисление процентного (купонного) дохода.

В подпункте 1.6 указывается общая сумма расходов, уменьшающих доходы от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг. Значение показателя определяется путем суммирования значений показателей подпунктов 1.2, 1.3, 1.4, 1.5.

В подпункте 1.7 указывается сумма налоговой базы по результатам совершенных операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, которая определяется как разность между значением подпункта 1.1 и значением подпункта 1.6. Если результат получился отрицательным или равным нулю, то в подпункте 1.7 ставится прочерк.

В подпункте 1.8 указывается сумма отрицательного финансового результата (далее - убыток), полученного по результатам совершенных в отчетном налоговом периоде операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг. Данный показатель определяется как разность между значением подпункта 1.6 и значением подпункта 1.1. Если результат получился отрицательным или равным нулю, то в подпункте 1.8 ставится прочерк.

Значения строк Раздела II пункта 1 листа З (строки 109, 110, 111, 112) рассчитываются налогоплательщиками, получившими по итогам налогового периода положительный финансовый результат по совокупности операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг. Прочие налогоплательщики проставляют в подпунктах Раздела II прочерки.

В подпункте 1.9 указывается сумма инвестиционного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 219.1 Кодекса, принимаемая в уменьшение положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, указанных в подпункте 1 пункта 3 статьи 214.1 Кодекса и находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет.

В подпункте 1.10 указывается сумма убытка, полученного в отчетном налоговом периоде по операциям с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные производные финансовые инструменты, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы, уменьшающая налоговую базу по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

Значение данного показателя переносится из подпункта 4.10 Листа З.

Значение показателя строки 110 не может превышать значение показателя строки 107.

В подпункте 1.11 указывается сумма убытка, полученного налогоплательщиком в предыдущих налоговых периодах по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, принимаемая в уменьшение налоговой базы в отчетном налоговом периоде.

Значение данного показателя переносится из подпункта 9.5 Листа З.

Значение показателя строки 111 не может превышать значение показателя строки 107.

В подпункте 1.12 указывается сумма налогооблагаемого дохода по результатам совершенных операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

Значения строк Раздела III пункта 1 листа З (113, 114, 115) рассчитываются налогоплательщиками, получившими по итогам отчетного налогового периода отрицательный финансовый результат (убыток) по совокупности операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг. Прочие налогоплательщики проставляют в данных строках прочерки.

В подпункте 1.13 указывается сумма убытка, полученного по совокупности операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, в отчетном налоговом периоде, принимаемая в уменьшение финансового результата, полученного по отдельным операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, которые на момент их приобретения относились к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг.

Значение данного показателя переносится в подпункт 2.3 Листа З.

Значение показателя строки 113 не может превышать значение показателя строки 108.

В подпункте 1.14 указывается сумма убытка, полученного по совокупности операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, в отчетном налоговом периоде, принимаемая в уменьшение налоговой базы по операциям с производными финансовыми инструментами (далее - ПФИ), обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные ПФИ, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы.

Значение данного показателя переносится в подпункт 4.6 Листа З.

Значение показателя строки 114 не может быть больше, чем разность между значениями показателей строк 108 и 113.

В подпункте 1.15 указывается сумма убытка, полученного по итогам отчетного налогового периода по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, которую налогоплательщик вправе принять в уменьшение налоговой базы будущих периодов по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

Значение показателя строки 115 определяется путем вычитания из значения показателя строки 108 суммы значений показателей строк 113 и 114.

Если результат получился равным нулю, то в строке 115 ставится прочерк.

15.3. В пункте 2 Листа З определяются итоговые показатели по совокупности совершенных операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, которые на момент их приобретения относились к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг.

В подпункте 2.1 указывается общая сумма полученных налогоплательщиком в отчетном налоговом периоде доходов от реализации (погашения) ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, которые на момент их приобретения относились к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг.

В подпункте 2.2 указывается общая сумма понесенных налогоплательщиком и принимаемых к вычету расходов, связанных с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, которые на момент их приобретения относились к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг.

В подпункте 2.3 указывается сумма убытка, полученного от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, принимаемая в уменьшение финансового результата по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, которые на момент их приобретения относились к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг.

Значение данного показателя переносятся из подпункта 1.13 Листа З.

Значение показателя строки 203 не может быть больше, чем разность между значениями показателей строк 201 и 202.

В подпункте 2.4 указывается сумма налогооблагаемого дохода по результатам совершенных в отчетном налоговом периоде операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, которые на момент приобретения относились к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг. Данная сумма определяется как разность между значениями показателей подпунктов 2.1, 2.2 и 2.3. Если результат получился отрицательным или равным нулю, то в строке 204 ставится прочерк.

15.4. В пункте 3 Листа З определяются итоговые показатели по совокупности операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

В подпункте 3.1 указывается общая сумма полученных налогоплательщиком в отчетном налоговом периоде доходов от реализации (погашения) ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.

В подпункте 3.2 указывается общая сумма понесенных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.

В подпункте 3.3 указывается сумма убытка по операциям РЕПО, принимаемого в уменьшение доходов от реализации (погашения) ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.

Значение данного показателя переносится из подпункта 7.6 Листа З.

В подпункте 3.4 указывается сумма превышения расходов в виде процентов, уплаченных по договорам займа ценными бумагами, над доходами в виде процентов, полученных по договорам займа ценными бумагами, принимаемого в уменьшение выручки от реализации (погашения) ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.

Значение данного показателя переносится из подпункта 8.6 Листа З.

В подпункте 3.5 указывается сумма процентного (купонного) расхода, признаваемого в случае открытия короткой позиции по ценным бумагам, не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, по которым предусмотрено начисление процентного (купонного) дохода.

В подпункте 3.6 указывается сумма убытка, полученная при выходе из инвестиционного товарищества, учитываемая при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

Значение показателя данной строки не может превышать значение показателя строки 340 Листа И формы Декларации.

В подпункте 3.7 указывается общая сумма понесенных налогоплательщиком расходов, уменьшающих доходы от реализации (погашения) ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг. Значение показателя строки 211 определяется путем суммирования значений показателей подпунктов 3.2, 3.3, 3.4, 3.5 и 3.6.

В подпункте 3.8 указывается налоговая база по совокупности совершенных операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг. Значение показателя строки 212 определяется как разность между значениями показателей строки 205 и 211. Если результат получился отрицательным или равным нулю, то в строке 212 ставится прочерк.

15.5. В пункте 4 Листа З определяются итоговые показатели по совокупности операций с ПФИ, обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные ПФИ, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы.

В Разделе I пункта 4 листа З (строки 301 - 304) производится расчет финансового результата по совокупности операций с ПФИ, обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные ПФИ, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы.

В подпункте 4.1 указывается общая сумма дохода, полученного в налоговом периоде от реализации ПФИ, обращающихся на организованном рынке, базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные ПФИ, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы (в том числе полученная вариационная маржа и премии по контрактам).

В подпункте 4.2 указывается общая сумма понесенных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением, хранением и реализацией ПФИ, обращающихся на организованном рынке, базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные ПФИ, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы.

В подпункте 4.3 отражается налоговая база по результатам совершенных в отчетном налоговом периоде операций с ПФИ, обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные ПФИ, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы. Значение данной строки определяется как разность между значениями показателей строк 301 и значением подпункта 302. Если результат получился отрицательным или равным нулю, то в строке 303 ставится прочерк.

В подпункте 4.4 указывается сумма убытка по результатам совершенных в отчетном налоговом периоде операций с ПФИ, обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные ПФИ, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы. Значение данной строки определяется как разность между значениями показателей строк подпункта 302 и 301. Если результат получился отрицательным или равным нулю, то в строке 304 ставится прочерк.

Значения строк Раздела II пункта 4 листа З (строки 305 - 308) рассчитываются налогоплательщиками, получившими по итогам налогового периода положительный финансовый результат от операций с ПФИ, обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные ПФИ, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы. Прочие налогоплательщики проставляют в данных строках прочерки.

В подпункте 4.5 указывается сумма убытка, полученного в прошлых налоговых периодах от операций с ПФИ, обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные ПФИ, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы, принимаемая в уменьшение налоговой базы в отчетном налоговом периоде.

Значение показателя строки 305 не может превышать значение показателя строки 303.

В подпункте 4.6 указывается сумма убытка, полученного в отчетном налоговом периоде от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, принимаемая в уменьшение налоговой базы по операциям с ПФИ, обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные ПФИ, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы.

Значение данного показателя переносится из подпункта 1.14 Листа З.

Значение показателя строки 306 не может превышать значение показателя строки 303.

В подпункте 4.7 указывается сумма убытка, полученного от операций с ПФИ, обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых не являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные ПФИ, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы, принимаемая в уменьшение налоговой базы по операциям с ПФИ, обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные ПФИ, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы, в отчетном налоговом периоде.

Значение данного показателя переносится из подпункта 5.8 Листа З.

Значение показателя строки 307 не может превышать значение показателя строки 303.

В подпункте 4.8 указывается сумма налогооблагаемого дохода по результатам совершенных операций с ПФИ, обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные ПФИ, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы.

Значения строк Раздела III пункта 4 листа З (строки 309, 310, 311) заполняются налогоплательщиками, получившими по итогам отчетного налогового периода убыток от операций с ПФИ, обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные ПФИ, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы. Прочие налогоплательщики проставляют в данных строках прочерки.

В подпункте 4.9 указывается сумма убытка, полученного от операций с ПФИ, обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные ПФИ, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы, принимаемая в уменьшение налоговой базы по операциям с ПФИ, обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых не являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные ПФИ, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы.

Значение данного показателя переносится в подпункт 5.6 Листа З.

В подпункте 4.10 указывается сумма убытка, полученного в отчетном налоговом периоде по операциям с ПФИ, обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные ПФИ, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы, принимаемая в уменьшение налоговой базы отчетного налогового периода по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

Значение данного показателя переносится в подпункт 1.10 Листа З.

В подпункте 4.11 указывается сумма полученного убытка, которую налогоплательщик вправе принять в уменьшение налоговой базы будущих периодов по операциям с ПФИ, обращающимися на организованном рынке. Значение показателя строки 311 определяется как разность между значениями показателя строки 304 и суммой значений показателей строк 309 и 310.

15.6. В пункте 5 Листа З определяются итоговые показатели по совокупности операций с ПФИ, обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых не являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные финансовые инструменты срочных сделок, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы.

В подпункте 5.1 указывается общая сумма доходов, полученных в отчетном налоговом периоде от реализации ПФИ, обращающихся на организованном рынке, базисным активом которых не являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные ПФИ, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы (в том числе полученная вариационная маржа и премии по контрактам).

В подпункте 5.2 указывается общая сумма понесенных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением, хранением и реализацией ПФИ, обращающихся на организованном рынке, базисным активом которых не являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные ПФИ, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы.

В подпункте 5.3 отражается налоговая база по результатам совершенных в отчетном налоговом периоде операций с ПФИ, обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых не являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные ПФИ, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы.

Значение показателя данной строки определяется как разность между значениями показателей строк 312 и 313. Если результат получился отрицательным или равным нулю, то в строке 314 ставится прочерк.

В подпункте 5.4 отражается убыток, полученный налогоплательщиком в отчетном налоговом периоде по операциям с ПФИ, обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых не являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные ПФИ, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы, учитываемая при определении налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок.

Значение показателя данной строки определяется как разность между значениями показателей строк 313 и 312. Если результат получился отрицательным, то в строке 315 ставится прочерк.

В подпункте 5.5 указывается сумма убытка, полученного в прошлых налоговых периодах от операций с ПФИ, обращающимися на организованном рынке, принимаемая в уменьшение налоговой базы отчетного налогового периода по совокупности операций с ПФИ, обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых не являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные ПФИ, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы.

Значение показателя строки 316 не может превышать значение показателя строки 314.

В подпункте 5.6 отражается сумма убытка, полученного по итогам отчетного налогового периода от операций с ПФИ, обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные ПФИ, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы, принимаемая в уменьшение налоговой базы по совокупности операций с ПФИ, обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых не являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные ПФИ, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы.

Значение данного показателя переносится из подпункта 4.9 Листа З.

Значение показателя строки 317 не может превышать значение показателя строки 314.

В подпункте 5.7 указывается сумма налогооблагаемого дохода по результатам совершенных операций с ПФИ, обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых не являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные ПФИ, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы.

В подпункте 5.8 указывается сумма убытка, полученного от операций с ПФИ, обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых не являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные ПФИ, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы, принимаемая в уменьшение налоговой базы по операциям с ПФИ, обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные ПФИ, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы.

Значение данного показателя переносится в подпункт 4.7 Листа З.

В подпункте 5.9 указывается сумма убытка, полученного от операций с ПФИ, обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых не являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные ПФИ, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы, которую налогоплательщик вправе принять в уменьшение налоговой базы будущих периодов по операциям с ПФИ, обращающимися на организованном рынке. Значение показателя данной строки определяется как разность между значениями показателей строк 315 и 319.

15.7. В пункте 6 Листа З определяются итоговые показатели по совокупности операций с ПФИ, не обращающимися на организованном рынке.

В подпункте 6.1 указывается общая сумма доходов, полученных в отчетном налоговом периоде от реализации ПФИ, не обращающихся на организованном рынке (в том числе полученная вариационная маржа и премии по контрактам).

В подпункте 6.2 указывается общая сумма понесенных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением, хранением и реализацией ПФИ, не обращающихся на организованном рынке.

В подпункте 6.3 указывается сумма налогооблагаемого дохода по результатам совершенных в отчетном налоговом периоде операций с ПФИ, не обращающимися на организованном рынке.

Значение показателя данной строки определяется как разность между значениями показателей строк 321 и 322. Если результат получился отрицательным или равным нулю, то в строке 323 ставится прочерк.

15.8. В пункте 7 Листа З определяются итоговые показатели по совокупности операций РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги.

В подпункте 7.1 указывается общая сумма доходов в виде процентов по займам, полученных налогоплательщиком в отчетном налоговом периоде по совокупности операций РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги.

В подпункте 7.2 указывается общая сумма расходов в виде процентов по займам, уплаченных налогоплательщиком в отчетном налоговом периоде по совокупности операций РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги, а также комиссий, связанных с совершением операций РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги, принимаемых в уменьшение полученных доходов.

В подпункте 7.3 указывается сумма налогооблагаемого дохода по результатам совершенных в отчетном налоговом периоде операций РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги.

Значение показателя данной строки определяется путем вычитания из значения показателя строки 401 значения показателя строки 402. Если результат получился отрицательным или равным нулю, то в строке 403 ставится прочерк.

В подпункте 7.4 указывается сумма убытка, полученного по результатам совершенных в отчетном налоговом периоде операций РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги.

Значение показателя данной строки определяется как разность между значениями показателей строк 402 и 401. Если результат получился отрицательным или равным нулю, то в строке 404 ставится прочерк.

В подпункте 7.5 указывается сумма убытка по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, принимаемого в уменьшение выручки от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.

Значение данного показателя переносится в подпункт 1.3 Листа З.

В подпункте 7.6 указывается сумма убытка по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, принимаемого в уменьшение выручки от реализации (погашения) ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.

Значение данного показателя переносится в подпункт 3.3 Листа З.

Сумма значений показателей строк 405 и 406 не должна превышать значение показателя строки 404.

15.9. В пункте 8 определяются итоговые показатели по совокупности операций займа ценными бумагами.

В подпункте 8.1 указывается общая сумма поступлений в виде процентов, полученных в отчетном налоговом периоде по совокупности договоров займа ценными бумагами.

В подпункте 8.2 указывается общая сумма расходов в виде процентов, уплаченных в отчетном налоговом периоде по совокупности договоров займа ценными бумагами.

В подпункте 8.3 указывается сумма налогооблагаемого дохода по результатам совершенных в отчетном налоговом периоде операций займа ценными бумагами, которая определяется путем вычитания из значения показателя строки 407 значения показателя строки 408. Если результат получился отрицательным или равным нулю, то в строке 409 ставится прочерк.

В подпункте 8.4 отражается сумма убытка, полученного по результатам совершенных в отчетном налоговом периоде операций займа ценными бумагами. Значение показателя данной строки определяется как разность между значением показателя строки 408 и значением показателя строки 407. Если результат получился отрицательным или равным нулю, то в строке 410 ставится прочерк.

В подпункте 8.5 указывается сумма убытка по операциям займа ценными бумагами, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, принимаемого в уменьшение выручки от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.

Значение данного показателя переносится в подпункт 1.4 Листа З.

В подпункте 8.6 указывается сумма убытка по операциям займа ценными бумагами, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, принимаемого в уменьшение выручки от реализации (погашения) ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.

Значение данного показателя переносится в подпункт 3.4 Листа З.

Сумма значений показателей строк 411 и 412 не должна превышать значения показателя строки 410.

15.10. В пункте 9 Листа З указываются суммы убытков, полученные налогоплательщиком в предыдущих налоговых периодах, размер которых определяется исходя из сумм убытков, полученных налогоплательщиков в предыдущих налоговых периодах (в течение 10 лет) за минусом сумм убытков, учтенных при определении налогового вычета в предыдущих налоговых периодах.

Налогоплательщики, не имеющие на начало отчетного налогового периода остатка неперенесенного убытка, во всех строках пункта 9 ставят прочерк.

В подпункте 9.1 указывается остаток неперенесенного на начало налогового периода убытка прошлых налоговых периодов по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

По строкам 502 - 511 остаток неперенесенного на начало налогового периода убытка прошлых налоговых периодов по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, показывается в хронологическом порядке в разрезе налоговых периодов, по итогам которых он образовался. При этом убыток, полученный в наиболее раннем налоговом периоде, указывается в перечне первым.

Сумма значений показателей строк 502 - 511 должна равняться значению показателя строки 501.

В подпункте 9.2 указывается остаток неперенесенного на начало налогового периода убытка прошлых налоговых периодов по операциям с ПФИ, обращающимися на организованном рынке.

По строкам 513 - 522 остаток неперенесенного на начало налогового периода убытка прошлых налоговых периодов по операциям с ПФИ, обращающимися на организованном рынке, показывается в хронологическом порядке в разрезе налоговых периодов, по итогам которых он образовался. При этом убыток, полученный в наиболее раннем налоговом периоде, указывается в перечне первым.

Сумма значений показателей строк 513 - 522 должна равняться значению показателя строки 512.

В подпункте 9.3 указывается налоговая база по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, которая используется при расчете суммы убытка предыдущих налоговых периодов, уменьшающей налоговую базу отчетного налогового периода.

Значение показателя данной строки переносится из подпункта 1.7 Листа З.

В подпункте 9.4 указывается налоговая база по операциям с ПФИ, обращающимися на организованном рынке, которая используется при расчете суммы убытка предыдущих налоговых периодов, уменьшающей налоговую базу отчетного налогового периода.

Значение показателя равно сумме значений подпунктов 4.3 и 5.3 Листа З.

В подпункте 9.5 указывается сумма убытка прошлых налоговых периодов по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, на которую налогоплательщик уменьшает налоговую базу отчетного налогового периода.

Значение данного показателя переносится в подпункт 1.10 Листа З.

В подпункте 9.6 указывается сумма убытка прошлых налоговых периодов по операциям с ПФИ, обращающимися на организованном рынке, на которую налогоплательщик уменьшает налоговую базу текущего налогового периода.

Значение данного показателя переносится в подпункты 4.5 и 5.5 Листа З.

Сумма значений подпунктов 4.5 и 5.5 не должна превышать значения подпункта 9.6.

В подпункте 9.7 указывается остаток не перенесенного убытка по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, который определяется как разность между значениями показателей строк 501 и 525.

В подпункте 9.8 указывается остаток не перенесенного убытка по операциям с ПФИ, обращающимися на организованном рынке, который определяется как разность между значениями показателей строк 512 и 526.

15.11. В подпункте 10.1 указывается сумма убытка от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, который переносится на будущие налоговые периоды. Значение показателя данной строки определяется как сумма значений показателей строк 115 и 527 Листа З.

В подпункте 10.2 указывается сумма убытка по операциям с ПФИ, обращающимися на организованном рынке, который переносится на будущие налоговые периоды. Значение показателя данной строки определяется как сумма значений показателей строк 311, 320 и подпункта 528 Листа З.

Сумма убытка по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, а также по операциям с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке, переходящие на будущие налоговые периоды (строки 529 и 530) переносятся соответственно в строки 501 и 512 Листа З налоговой декларации за следующий налоговый период. При этом сумма убытка отчетного налогового периода указывается последней в перечне лет, за которые получены убытки.

15.12. В пункте 11 Листа З определяются итоговые показатели по результатам совершенных операций с ценными бумагами и операций с ПФИ.

В подпункте 11.1 указывается общая сумма поступлений (выручки) по совокупности совершенных в отчетном налоговом периоде операций, которая определяется путем сложения значений показателей подпунктов 1.1, 2.1, 3.1, 4.1, 5.1, 6.1, 7.1 и 8.1 Листа З.

В подпункте 11.2 указывается общая сумма налогооблагаемого дохода по совокупности совершенных в отчетном налоговом периоде операций, которая определяется путем сложения сумм значений подпунктов 1.12, 2.4, 3.8, 4.8, 5.7, 6.3, 7.3 и 8.3 Листа З.

В подпункте 11.3 указывается сумма расходов (убытков), принимаемых к вычету, которая определяется путем вычитания из значения показателя строки 531 значения показателя строки 532.