Пример 3. Бухгалтерский учет договора, предусматривающего обязанность одной стороны передать ценные бумаги в собственность другой стороне не ранее третьего рабочего дня после дня заключения договора, обязанность другой стороны принять и оплатить указанные ценные бумаги и не содержащего указания на то, что такой договор является производным финансовым инструментом (далее - договор купли-продажи ценных бумаг)

Пример 3. Бухгалтерский учет договора,

предусматривающего обязанность одной стороны передать

ценные бумаги в собственность другой стороне не ранее

третьего рабочего дня после дня заключения договора,

обязанность другой стороны принять и оплатить указанные

ценные бумаги и не содержащего указания на то, что такой

договор является производным финансовым инструментом

(далее - договор купли-продажи ценных бумаг)

Условия договора купли-продажи ценных бумаг:

дата заключения - 25 января 20X1 года;

кредитная организация "А" покупает 100 облигаций ОАО "Дельта" с дисконтом 10% от номинальной стоимости у кредитной организации "Б";

дата расчетов - 4 февраля 20X1 года;

дата поставки - 6 февраля 20X1 года;

номинальная стоимость облигации - 1000 EUR.

Начисленные по облигациям процентные доходы и дисконт для целей данного примера не учитываются.

Справочно:

официальный курс евро по отношению к рублю составил:

на 25.01.20X1 40,0000 руб./EUR;

на 31.01.20X1 39,0000 руб./EUR;

на 04.02.20X1 42,0000 руб./EUR;

на 06.02.20X1 41,0000 руб./EUR.

Рыночная цена (справедливая стоимость) облигаций ОАО "Дельта" составила:

на 25.01.20X1 898 EUR за облигацию;

на 31.01.20X1 890 EUR за облигацию;

на 04.02.20X1 910 EUR за облигацию;

на 06.02.20X1 907 EUR за облигацию.

Условные данные о справедливой стоимости договора купли-продажи ценных бумаг:

Примечание: оценка справедливой стоимости договора купли-продажи ценных бумаг и отражение в бухгалтерском учете ее изменений осуществляются кредитной организацией "А" и кредитной организацией "Б" в последний рабочий день месяца, а также на дату прекращения его признания.