Пример 7. Бухгалтерский учет опционного договора на продажу ценных бумаг (опцион типа "Put")

Пример 7. Бухгалтерский учет опционного договора на продажу

ценных бумаг (опцион типа "Put")

Условия опционного договора:

дата заключения - 12 декабря 20X1 года;

дата исполнения - 11 февраля 20X2 года;

кредитная организация "А" приобретает право продать 1 000 акций ОАО "Гамма" по цене 350 руб. за акцию кредитной организации "Б". Акции ОАО "Гамма" являются котируемыми на активном рынке, справедливой стоимостью таких акций является рыночная цена;

премия - 3 000 руб.

Справочно:

рыночная цена (справедливая стоимость) акции ОАО "Гамма" составила:

по итогам торгов 12.12.20X1 349,90 руб. за акцию;

по итогам торгов 31.12.20X1 348,20 руб. за акцию;

по итогам торгов 31.01.20X2 351,70 руб. за акцию;

по итогам торгов 11.02.20X2 353,40 руб. за акцию.

Условные данные о справедливой стоимости опционного договора:

Примечание: оценка справедливой стоимости опционного договора и отражение в бухгалтерском учете ее изменений осуществляются кредитной организацией "А" и кредитной организацией "Б" на дату первоначального признания, в последний рабочий день месяца, а также на дату прекращения признания.