Бухгалтерский учет опционного договора в кредитной организации "Б" (продажа ценных бумаг)

Датой первоначального признания в бухгалтерском учете опционного договора является дата заключения договора. При заключении опционного договора его справедливая стоимость в данном примере равна сумме премии, полученной по опциону.

25.12.20X1

Отражение справедливой стоимости опционного договора:

Осуществление расчетов в части премии по опциону:

На счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях требования и обязательства по опциону отражаются следующими бухгалтерскими записями.

Отражение требования:

Отражение обязательства:

Далее в течение срока действия опционного договора обязательство по поставке ценных бумаг переоценивается в соответствии с пунктом 10 части II Положения N 385-П.

Выдержка из ведомости остатков по счетам кредитной организации "Б" (по результатам операций, совершенных 25.12.20X1):

31.12.20X1

Отражение изменения справедливой стоимости опционного договора в последний рабочий день месяца:

Переоценка обязательства по поставке ценных бумаг в последний рабочий день месяца:

Выдержка из ведомости остатков по счетам кредитной организации "Б" (по результатам операций, совершенных 31.12.20X1):

Примечание: остаток по счету N 70613 переносится на счет N 70713 в соответствии с подпунктом 3.2.2 пункта 3.2 Указания N 3054-У.

31.01.20X2

Отражение изменения справедливой стоимости опционного договора в последний рабочий день месяца:

Переоценка обязательства по поставке ценных бумаг в последний рабочий день месяца:

--------------------------------

<1> Сумма обязательства перенесена на счет N 96503 со счета N 96504 в связи с изменением срока, оставшегося до даты исполнения обязательства.

Выдержка из ведомости остатков по счетам кредитной организации "Б" (по результатам операций, совершенных 31.01.20X2):

--------------------------------

<1> Сумма требования перенесена на счет N 93303 со счета N 93304 в связи с изменением срока, оставшегося до даты исполнения требования.

24.02.20X2

Отражение изменения справедливой стоимости опционного договора на дату прекращения признания:

Отражение суммы сделки:

Отражение выбытия ценных бумаг:

Справочно: на дату выбытия стоимость ценных бумаг ОАО "Время", отраженная на счете N 50606, составила 270 000 руб. В соответствии с пунктом 5.7 приложения 10 к Положению N 385-П сумма переоценки списана со счета N 50621 в корреспонденции со счетом N 70602.

Отнесение финансового результата от выбытия ценных бумаг на счет по учету доходов:

Списание суммы требования в связи с получением денежных средств:

На дату прекращения признания опциона учет требования и обязательства по нему на счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях прекращается:

--------------------------------

<1> Сумма требования перенесена на счет N 93301 со счета N 93302 в связи с изменением срока, оставшегося до даты исполнения требования.

--------------------------------

<1> Сумма обязательства перенесена на счет N 96501 со счета N 96502 в связи с изменением срока, оставшегося до даты исполнения обязательства.