Пример 9. Бухгалтерский учет поставочного своп договора на драгоценный металл

Пример 9. Бухгалтерский учет поставочного своп договора

на драгоценный металл

Условия своп договора:

дата заключения - 11 ноября 20X1 года;

даты исполнения - 12 ноября 20X1 года, 18 ноября 20X1 года;

кредитная организация "А" заключает своп договор с кредитной организацией "Б", согласно которому кредитная организация "А" 12 ноября 20X1 года обязуется продать (первая часть своп договора) кредитной организации "Б" 80 000 тройских унций серебра по цене 21,3700 USD/тр. унция, а 18 ноября 20X1 года обязуется купить (вторая часть своп договора) у кредитной организации "Б" 80 000 тройских унций серебра по цене 21,3892 USD/тр. унция;

кредитная организация "Б" исполнила обязательство по поставке драгоценного металла по второй части своп договора 20 ноября 20X1 года.

Справочно:

официальный курс доллара США по отношению к рублю составил:

на 11.11.20X1 32,5479 руб./USD;

на 12.11.20X1 32,8076 руб./USD;

на 18.11.20X1 32,6807 руб./USD;

на 20.11.20X1 32,5658 руб./USD.

Учетная цена на драгоценный металл составила:

на 11.11.20X1 22,7600 руб./грамм;

на 12.11.20X1 22,5700 руб./грамм;

на 18.11.20X1 21,8300 руб./грамм;

на 20.11.20X1 21,6100 руб./грамм.

Условные данные по справедливой стоимости своп договора:

Примечание: оценка справедливой стоимости своп договора и отражение в бухгалтерском учете ее изменений осуществляется кредитной организацией "А" и кредитной организацией "Б" на дату исполнения первой части своп договора, а также на дату прекращения его признания.