Бухгалтерский учет договора купли-продажи ценных бумаг в кредитной организации "Б"

Датой первоначального признания в бухгалтерском учете договора купли-продажи ценных бумаг является дата его заключения. На дату первоначального признания договора купли-продажи ценных бумаг его справедливая стоимость равна нулю, поэтому бухгалтерские записи на балансовых счетах на эту дату не осуществляются <1>.

--------------------------------

<1> В случае если на дату первоначального признания справедливая стоимость договора купли-продажи ценных бумаг отлична от нуля, кредитная организация осуществляет на эту дату бухгалтерские записи на сумму справедливой стоимости договора купли-продажи ценных бумаг в соответствии с пунктом 3.2 Положения N 372-П.

На счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях требование и обязательство по договору купли-продажи ценных бумаг отражаются следующими бухгалтерскими записями:

25.01.20X1

Отражение требования:

		оборот по счету (руб.)	оборот по счету (EUR)
Дебет счета N	93303	3 600 000-00	90 000-00
Кредит счета N	99997	3 600 000-00

Отражение обязательства:

		оборот по счету (руб.)	оборот по счету (EUR)
Дебет счета N	99996	3 592 000-00
Кредит счета N	96503	3 592 000-00	89 800-00

Выдержка из ведомости остатков по счетам кредитной организации "Б" (по результатам операций, совершенных 25.01.20X1):

Номер счета	Код валют (драгоценных металлов)	Остатки
Номер счета	Код валют (драгоценных металлов)	в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте	в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях
2	5	6	7
93303	978	3 600 000-00	90 000-00
96503	978	3 592 000-00	89 800-00
99996	810	3 592 000-00
99997	810	3 600 000-00

Далее в течение срока действия договора купли-продажи ценных бумаг переоценка средств в иностранной валюте осуществляется в соответствии с пунктом 1.17 части I Положения N 385-П. Обязательство по поставке ценных бумаг также переоценивается в соответствии с пунктом 10 части II Положения N 385-П.

31.01.20X1

Отражение изменения справедливой стоимости договора купли-продажи ценных бумаг в последний рабочий день месяца:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	52601	39 000-00
Кредит счета N	70613	39 000-00

Выдержка из ведомости остатков по счетам кредитной организации "Б" (по результатам операций, совершенных 31.01.20X1):

Номер счета	Код валют (драгоценных металлов)	Остатки
Номер счета	Код валют (драгоценных металлов)	в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте	в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях
2	5	6	7
52601	810	39 000-00
70613	810	39 000-00
93302 <1>	978	3 510 000-00	90 000-00
96502 <2>	978	3 471 000-00	89 000-00
99996	810	3 471 000-00
99997	810	3 510 000-00

--------------------------------

<1> Сумма требования перенесена на счет N 93302 со счета N 93303 в связи с изменением срока, оставшегося до даты исполнения требования.

<2> Сумма обязательства перенесена на счет N 96502 со счета N 96503 в связи с изменением срока, оставшегося до даты исполнения обязательства.

04.02.20X1

Отражение изменения справедливой стоимости договора купли-продажи ценных бумаг на дату расчетов:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	70613	81 000-00
Кредит счета N	52601	81 000-00

Перенос сальдо, не соответствующего признаку счета, на соответствующий парный счет:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	52601	42 000-00
Кредит счета N	52602	42 000-00

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	70614	42 000-00
Кредит счета N	70613	42 000-00

Отражение суммы сделки:

		оборот по счету (руб.)	оборот по счету (EUR)
Дебет счета N	47408	3 780 000-00	90 000-00
Кредит счета N	47407	3 780 000-00	90 000-00

Списание справедливой стоимости договора купли-продажи ценных бумаг:

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	52602	42 000-00
Кредит счета N	47407	42 000-00

Списание суммы требования в связи с получением денежных средств:

		оборот по счету (руб.)	оборот по счету (EUR)
Дебет счета N	30114	3 780 000-00	90 000-00
Кредит счета N	47408	3 780 000-00	90 000-00

На дату расчетов учет требований и обязательств по договору купли-продажи ценных бумаг на счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях прекращается:

		оборот по счету (руб.)	оборот по счету (EUR)
Дебет счета N	99997	3 780 000-00
Кредит счета N	93301 <1>	3 780 000-00	90 000-00

--------------------------------

<1> Сумма требования перенесена на счет N 93301 со счета N 93302 в связи с изменением срока, оставшегося до даты исполнения требования.

		оборот по счету (руб.)	оборот по счету (EUR)
Дебет счета N	96502	3 738 000-00	89 000-00
Кредит счета N	99996	3 738 000-00

Выдержка из ведомости остатков по счетам кредитной организации "Б" (по результатам операций, совершенных 04.02.20X1):

Номер счета	Код валют (драгоценных металлов)	Остатки
Номер счета	Код валют (драгоценных металлов)	в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте	в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях
2	5	6	7
47407	978	3 822 000-00	91 000-00
47408	978	0-00	0-00
52602	810	0-00
70614	810	42 000-00
93301	978	0-00	0-00
96502	978	0-00	0-00
99996	810	0-00
99997	810	0-00

06.02.20X1

Отражение выбытия ценных бумаг:

		оборот по счету (руб.)	оборот по счету (EUR)
Дебет счета N	47407 <1>	3 731 000-00	91 000-00
Кредит счета N	61210	3 731 000-00

--------------------------------

<1> Средства в иностранной валюте в начале операционного дня до отражения операций по счетам переоценены в соответствии с пунктом 1.17 части I Положения N 385-П.

Дальнейшее отражение в бухгалтерском учете реализации ценных бумаг осуществляется в порядке, установленном приложением 10 к Положению N 385-П.

Бухгалтерский учет договора купли-продажи ценных бумаг в кредитной организации "А" Пример 4. Бухгалтерский учет фьючерсного договора