Пример 6. Бухгалтерский учет расчетного опционного договора на процентную ставку (опцион типа "Call")

Пример 6. Бухгалтерский учет расчетного опционного договора

на процентную ставку (опцион типа "Call")

Условия расчетного опционного договора:

дата заключения - 25 декабря 20X1 года;

дата исполнения (дата истечения) - 25 марта 20X2 года;

номинальная сумма - 500 000 USD, по отношению к которой фиксируется процентная ставка;

кредитная организация "А" (покупатель опциона) приобретает право получать платежи от кредитной организации "Б" (продавец опциона), в случае если в соответствующем процентном периоде значение плавающей процентной ставки на конец указанного периода превысит значение фиксированной процентной ставки (в сумме, определяемой как произведение разности значений плавающей и фиксированной процентных ставок и номинальной суммы). Кредитная организация "А" не несет обязательств перед кредитной организацией "Б" по осуществлению платежей, в случае если в соответствующем процентном периоде значение фиксированной процентной ставки на конец указанного периода превысит значение плавающей процентной ставки;

премия - 1 000 USD.

Справочно:

официальный курс доллара США по отношению к рублю составил:

на 25.12.20X1 29,2000 руб./USD;

на 31.12.20X1 29,3000 руб./USD;

на 24.01.20X2 29,4500 руб./USD;

на 31.01.20X2 29,9500 руб./USD;

на 24.02.20X2 30,0000 руб./USD;

на 28.02.20X2 30,3000 руб./USD;

на 25.03.20X2 30,4000 руб./USD.

Значения плавающей процентной ставки:

25.12.20X1 - 11,5%;

31.12.20X1 - 11,5%;

24.01.20X2 - 12%;

31.01.20X2 - 12%;

24.02.20X2 - 10%;

28.02.20X2 - 11,5%;

25.03.20X2 - 12,5%.

Значение фиксированной процентной ставки - 11%.

Процентные периоды:

25.12.20X1 - 24.01.20X2;

25.01.20X2 - 24.02.20X2;

25.02.20X2 - 25.03.20X2.

Условные данные о справедливой стоимости опционного договора:

Примечание: оценка справедливой стоимости опционного договора и отражение в бухгалтерском учете ее изменений осуществляются кредитной организацией "А" и кредитной организацией "Б" на дату первоначального признания, в последний рабочий день месяца, на дату возникновения требований и (или) обязательств по уплате в соответствии с договором промежуточных платежей, а также на дату прекращения признания.