Бухгалтерский учет своп договора в кредитной организации "А"

Датой первоначального признания в бухгалтерском учете своп договора является дата заключения договора. На дату первоначального признания своп договора его справедливая стоимость равна нулю, поэтому бухгалтерские записи на балансовых счетах на эту дату не осуществляются <1>.

--------------------------------

<1> В случае если на дату первоначального признания справедливая стоимость своп договора отлична от нуля, кредитная организация осуществляет на эту дату бухгалтерские записи на сумму справедливой стоимости своп договора в соответствии с пунктом 3.2 Положения N 372-П.

На счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях требования и обязательства по своп договору отражаются следующими бухгалтерскими записями:

11.11.20X1

Отражение требования по первой части своп договора:

Отражение обязательства по первой части своп договора:

--------------------------------

<1> Согласно Инструкции N 94-И в целях учета драгоценных металлов одна тройская унция принимается равной 31,1035 грамма. Таким образом, 80 000 тр. унций серебра с точностью до 1 грамма равны 2 488 280 граммам.

Отражение требования по второй части своп договора:

Отражение обязательства по второй части своп договора:

Выдержка из ведомости остатков по счетам кредитной организации "А" (по результатам операций, совершенных 11.11.20X1):

Далее в течение срока действия своп договора переоценка средств в иностранной валюте и переоценка драгоценного металла осуществляются в соответствии с пунктами 1.17 и 1.18 части I Положения N 385-П соответственно.

12.11.20X1

Отражение исполнения первой части своп договора:

Отражение финансового результата:

Исполнение обязательства по поставке драгоценного металла:

Списание суммы требования в связи с получением денежных средств:

На дату исполнения первой части своп договора учет требования и обязательства по ней на счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях прекращается:

Выдержка из ведомости остатков по счетам кредитной организации "А" (по результатам операций, совершенных 12.11.20X1):

--------------------------------

<1> Сумма требования перенесена на счет N 93402 со счета N 93403 в связи с изменением срока, оставшегося до даты исполнения требования.

<2> Сумма обязательства перенесена на счет N 96302 со счета N 96303 в связи с изменением срока, оставшегося до даты исполнения обязательства.

18.11.20X1

Отражение изменения справедливой стоимости своп договора на дату прекращения признания <1>:

--------------------------------

<1> Отражение прекращения признания своп договора осуществляется с учетом неисполнения кредитной организацией "Б" своего обязательства по поставке драгоценного металла в срок, установленный договором.

Перенос сальдо, не соответствующего признаку счета, на соответствующий парный счет:

Отражение требования и обязательства по второй части своп договора:

Списание справедливой стоимости своп договора:

Исполнение обязательства по уплате денежных средств:

На дату прекращения признания своп договора учет требования и обязательства по нему на счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях прекращается:

Перенос суммы требования на счет по учету просроченной задолженности:

Выдержка из ведомости остатков по счетам кредитной организации "А" (по результатам операций, совершенных 18.11.20X1):

20.11.20X1

Списание суммы требования в связи с исполнением кредитной организацией "Б" обязательства по поставке драгоценного металла:

--------------------------------

<1> Средства в иностранной валюте в начале операционного дня до отражения операций по счетам переоценены в соответствии с пунктом 1.17 части I Положения N 385-П.

Отражение финансового результата: