Пример 5. Бухгалтерский учет опционного договора на покупку ценных бумаг (опцион типа "Call")

Пример 5. Бухгалтерский учет опционного договора на покупку

ценных бумаг (опцион типа "Call")

Условия опционного договора:

дата заключения - 25 декабря 20X1 года;

дата исполнения - 24 февраля 20X2 года;

кредитная организация "А" приобретает право купить 1 000 акций ОАО "Время" по цене 280 руб. за акцию у кредитной организации "Б". Акции ОАО "Время" являются котируемыми на активном рынке, справедливой стоимостью таких акций является рыночная цена;

премия - 2 000 руб.

Справочно:

рыночная цена (справедливая стоимость) акции ОАО "Время" составила:

по итогам торгов 25.12.20X1 279,50 руб. за акцию;

по итогам торгов 31.12.20X1 278,90 руб. за акцию;

по итогам торгов 31.01.20X2 281,60 руб. за акцию;

по итогам торгов 24.02.20X2 282,40 руб. за акцию.

Условные данные о справедливой стоимости опционного договора:

Примечание: оценка справедливой стоимости опционного договора и отражение в бухгалтерском учете ее изменений осуществляются кредитной организацией "А" и кредитной организацией "Б" на дату первоначального признания, в последний рабочий день месяца, а также на дату прекращения признания.