Бухгалтерский учет своп договора в кредитной организации "Б"

Датой первоначального признания в бухгалтерском учете своп договора является дата заключения договора. На дату первоначального признания своп договора его справедливая стоимость равна нулю, поэтому бухгалтерские записи на балансовых счетах на эту дату не осуществляются <1>.

--------------------------------

<1> В случае если на дату первоначального признания справедливая стоимость своп договора отлична от нуля, кредитная организация осуществляет на эту дату бухгалтерские записи на сумму справедливой стоимости своп договора в соответствии с пунктом 3.2 Положения N 372-П.

На счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях требования и обязательства по своп договору отражаются следующими бухгалтерскими записями:

27.12.20X1

Отражение требования по первой части своп договора:

Отражение обязательства по первой части своп договора:

Отражение требования по второй части своп договора:

Отражение обязательства по второй части своп договора:

Выдержка из ведомости остатков по счетам кредитной организации "Б" (по результатам операций, совершенных 27.12.20X1):

Далее в течение срока действия своп договора переоценка средств в иностранной валюте осуществляется в соответствии с пунктом 1.17 части I Положения N 385-П.

31.12.20X1

Отражение изменения справедливой стоимости своп договора в последний рабочий день месяца:

Выдержка из ведомости остатков по счетам кредитной организации "Б" (по результатам операций, совершенных 31.12.20X1):

Примечание: остаток по счету N 70613 переносится на счет N 70713 в соответствии с подпунктом 3.2.2 пункта 3.2 Указания N 3054-У.

15.01.20X2

Отражение изменения справедливой стоимости своп договора на дату исполнения первой части своп договора:

Отражение суммы требования на получение денежных средств:

Отражение суммы обязательства по уплате денежных средств:

Отражение финансового результата:

Списание суммы требования в связи с получением денежных средств:

Исполнение обязательства по уплате денежных средств:

Переоценка средств в иностранной валюте по первой части своп договора:

Переоценка требования:

--------------------------------

<1> Сумма требования перенесена на счет N 93301 со счета N 93302 в связи с изменением срока, оставшегося до даты исполнения требования.

Переоценка обязательства:

--------------------------------

<1> Сумма обязательства перенесена на счет N 96301 со счета N 96302 в связи с изменением срока, оставшегося до даты исполнения обязательства.

На дату исполнения первой части своп договора учет требования и обязательства по ней на счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях прекращается:

Переоценка средств в иностранной валюте по второй части своп договора:

Переоценка требования:

Переоценка обязательства:

Выдержка из ведомости остатков по счетам кредитной организации "Б" (по результатам операций, совершенных 15.01.20X2):

31.01.20X2

Отражение изменения справедливой стоимости своп договора в последний рабочий день месяца:

Выдержка из ведомости остатков по счетам кредитной организации "Б" (по результатам операций, совершенных 31.01.20X2):

--------------------------------

<1> Сумма требования перенесена на счет N 93303 со счета N 93304 в связи с изменением срока, оставшегося до даты исполнения требования.

<2> Сумма обязательства перенесена на счет N 96303 со счета N 96304 в связи с изменением срока, оставшегося до даты исполнения обязательства.

26.02.20X2

Отражение изменения справедливой стоимости своп договора на дату прекращения признания:

Перенос сальдо, не соответствующего признаку счета, на соответствующий парный счет:

Прекращение признания своп договора:

Списание разницы между рублевыми эквивалентами иностранной валюты по курсу сделки и по официальному курсу на дату исполнения договора, скорректированной на справедливую стоимость своп договора, представляющего собой обязательство, на счет по учету доходов в сумме 254-00 руб. <1> (в ОФР указанные доходы отражаются по соответствующему символу доходов от операций купли-продажи иностранной валюты):

--------------------------------

<1> Расчет: (36 614-00 руб. + 300-00 руб.) - 1 200 USD x 30,5500 руб./USD = 254-00.

Списание суммы требования в связи с получением денежных средств:

Исполнение обязательства по уплате денежных средств:

Переоценка средств в иностранной валюте:

Переоценка требования:

--------------------------------

<1> Сумма требования перенесена на счет N 93301 со счета N 93302 в связи с изменением срока, оставшегося до даты исполнения требования.

Переоценка обязательства:

--------------------------------

<1> Сумма обязательства перенесена на счет N 96301 со счета N 96302 в связи с изменением срока, оставшегося до даты исполнения обязательства.

На дату прекращения признания своп договора учет требования и обязательства по нему на счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях прекращается: