Бухгалтерский учет форвардного договора в кредитной организации "А"

Датой первоначального признания в бухгалтерском учете форвардного договора является дата заключения договора. На дату первоначального признания форвардного договора его справедливая стоимость равна нулю, поэтому бухгалтерские записи на балансовых счетах на эту дату не осуществляются <1>.

--------------------------------

<1> В случае если на дату первоначального признания справедливая стоимость форвардного договора отлична от нуля, кредитная организация осуществляет на эту дату бухгалтерские записи на сумму справедливой стоимости форвардного договора в соответствии с пунктом 3.2 Положения N 372-П.

На счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях требование и обязательство по расчетному форвардному договору отражаются следующими бухгалтерскими записями:

17.12.20X1

Отражение требования:

Отражение обязательства:

Выдержка из ведомости остатков по счетам кредитной организации "А" (по результатам операций, совершенных 17.12.20X1):

Далее в течение срока действия форвардного договора переоценка средств в иностранной валюте осуществляется в соответствии с пунктом 1.17 части I Положения N 385-П.

31.12.20X1

Отражение изменения справедливой стоимости форвардного договора в последний рабочий день месяца:

Выдержка из ведомости остатков по счетам кредитной организации "А" (по результатам операций, совершенных 31.12.20X1):

Примечание: остаток по счету N 70614 переносится на счет N 70714 в соответствии с подпунктом 3.2.2 пункта 3.2 Указания N 3054-У.

31.01.20X2

Отражение изменения справедливой стоимости форвардного договора в последний рабочий день месяца:

Перенос сальдо, не соответствующего признаку счета, на соответствующий парный счет:

Выдержка из ведомости остатков по счетам кредитной организации "А" (по результатам операций, совершенных 31.01.20X2):

--------------------------------

<1> Сумма требования перенесена на счет N 93303 со счета N 93304 в связи с изменением срока, оставшегося до даты исполнения требования.

<2> Сумма обязательства перенесена на счет N 96303 со счета N 96304 в связи с изменением срока, оставшегося до даты исполнения обязательства.

15.02.20X2

Отражение изменения справедливой стоимости форвардного договора на дату прекращения признания:

Прекращение признания форвардного договора:

Отражение суммы требования на получение денежных средств:

На дату прекращения признания форвардного договора учет требования и обязательства по нему на счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях прекращается:

--------------------------------

<1> Сумма требования перенесена на счет N 93301 со счета N 93302 в связи с изменением срока, оставшегося до даты исполнения требования.

--------------------------------

<1> Сумма обязательства перенесена на счет N 96301 со счета N 96302 в связи с изменением срока, оставшегося до даты исполнения обязательства.

Выдержка из ведомости остатков по счетам кредитной организации "А" (по результатам операций, совершенных 15.02.20X2):

17.02.20X2

Списание суммы требования в связи с получением денежных средств: