<Письмо> Банка России от 09.02.1998 N 54-Т "Об особенностях проведения аудиторской проверки многофилиальных банков"

В связи с введением в действие Положения о порядке составления и представления в Банк России аудиторского заключения по результатам проверки деятельности кредитной организации за год от 23 декабря 1997 г. N 10-П Центральный банк Российской Федерации разъясняет особенности применения п. 2.7 указанного Положения при проведении аудиторской проверки коммерческих банков, имеющих многофилиальную структуру.

Система внутреннего контроля за филиалами банка может предусматривать, в том числе, двухуровневую систему управления филиалами (сводный баланс банка состоит из баланса региональных центров, который, в свою очередь, включает подсводные балансы филиалов).

Для подтверждения достоверности годового отчета таких банков, а также отчетности должна быть осуществлена проверка:

1. Баланса головного офиса.

2. Балансов региональных центров, составляющих в совокупности (включая баланс головного офиса) более 60% валюты сводного баланса банка, но не менее 3 региональных центров.

Проверка регионального центра включает в себя проверку достоверности сводного баланса, баланса регионального центра и, выборочно, филиалов, балансы которых составляют в совокупности 60% валюты баланса регионального центра.

В обязательном порядке проверяются филиалы, составляющие более 5% валюты сводного баланса регионального центра.

3. Балансов филиалов, включаемых непосредственно в сводный баланс банка, минуя сводный баланс региональных центров, если при этом его валюта баланса составляет не менее 5% сводного баланса банка.

Решение о необходимости применения такой схемы проверки банка для подтверждения достоверности его годового отчета принимается аудиторской фирмой с учетом масштабов деятельности филиалов.

При аудиторской проверке Акционерного коммерческого сберегательного банка Российской Федерации (открытое акционерное общество) обязательной проверке подлежат: головной офис, Московский городской и Санкт - Петербургский территориальные банки Сбербанка России, а также 10 территориальных банков по выбору аудиторской фирмы. Аудиторская фирма, проводящая проверку, должна ориентироваться на всю филиальную сеть кредитной организации - состав варьируемых территориальных банков Сбербанка России должен изменяться ежегодно до полной выборки их численности.

При проведении аудита Акционерного коммерческого агропромышленного банка (открытое акционерное общество), проверке подлежат головной офис и не менее 20 региональных филиалов, при этом обязательной проверке подлежат региональные филиалы, валюта баланса которых составляет не менее 5% валюты сводного баланса банка.

При проведении аудита акционерного коммерческого банка "СБС - АГРО" (открытое акционерное общество), акционерного банка "Инкомбанк" - открытое акционерное общество, Российского инвестиционно - коммерческого промышленно - строительного банка (открытое акционерное общество) и Московского акционерного банка содействия предпринимательству (открытое акционерное общество), составляющих на уровне своих региональных центров сводные ежедневные балансы по филиалам, расположенным на территории одного региона, с последующим их сводом в балансе банка в головном офисе, аудиторской проверке подлежат головной офис банка, региональные центры, а также иные филиалы, входящие в сводный баланс банка, минуя свод отчетности в региональных центрах, валюта баланса которых составляет более 5% валюты баланса банка.

Проверка регионального центра включает в себя проверку достоверности его сводного баланса, баланса офиса регионального центра и, выборочно, филиалов, балансы которых составляют в совокупности не менее 60% валюты баланса регионального центра.

Обязательной проверке подлежат балансы филиалов, составляющих более 5% валюты сводного баланса регионального центра.

Территориальным учреждениям Банка России довести настоящее письмо до сведения кредитных организаций, аудиторских фирм и аудиторов, работающих самостоятельно.

Заместитель Председателя

Банка России

Д.А.КИСЕЛЕВ