4.1. Подготовка к проведению тематической аудиторской проверки

4.1. Подготовка к проведению тематической

аудиторской проверки

4.1.1. Подготовка к проведению тематической аудиторской проверки (далее - тематическая проверка) состоит из следующих этапов:

уведомление проверяемого налогового органа о предстоящей тематической проверке с одновременным запросом (при необходимости) копий баз данных и иной необходимой для целей тематической проверки информации;

предпроверочный анализ деятельности проверяемого налогового органа;

разработка программы тематической проверки с учетом результатов предпроверочного анализа;

формирование проверяющей группы и назначение руководителя проверки.

4.1.2. Проверяющий налоговый орган (ФНС России, МИ ФНС России по ФО, УФНС) в срок не позднее 35 (тридцати пяти) календарных дней до начала плановой и не позднее 5 (пяти) календарных дней до начала внеплановой тематической проверки (если приказом о назначении внеплановой тематической проверки не предусмотрен иной срок) направляет в проверяемый налоговый орган уведомление о предстоящей проверке (приложение N 2 к Регламенту). Одновременно у проверяемого налогового органа может запрашиваться информация, необходимая для проведения предпроверочного анализа и непосредственно тематической проверки, включая копии баз данных.

В указанные сроки МИ ФНС России по ФО представляют в структурные подразделения ЦА ФНС России, курирующие соответствующие направления деятельности, информацию о работниках МИ ФНС России по ФО, которые примут участие в тематической проверке, форме ее проведения и сроках участия в ней работников (без учета времени нахождения в пути).

Формирование и представление копий баз данных по запросам проверяющего налогового органа осуществляется проверяемым налоговым органом в порядке и в сроки, определенные Уведомлением о предстоящей проверке (приложение N 2 к Регламенту).

Представленные для проведения предпроверочного анализа копии баз данных хранятся как в проверяемом, так и в проверяющем налоговом органе в неизменном зафиксированном виде до окончания реализации материалов тематической проверки (направления письма-поручения). После завершения реализации материалов тематической проверки электронный носитель, на котором размещались копии баз данных, подлежит возврату в проверенный налоговый орган.

4.1.3. Структурные подразделения ЦА ФНС России, инициировавшие проведение тематической проверки (курирующие проверяемые направления деятельности (вопросы)), не позднее 35 (тридцати пяти) календарных дней до начала тематической проверки доводят до МИ ФНС России по ФО и УКНО ФНС России информацию, необходимую для предпроверочного анализа и проведения тематической проверки, в том числе о вопросах текущей деятельности проверяемого налогового органа, на которые при проведении тематической проверки следует обратить особое внимание (в том числе в разрезе конкретных налогоплательщиков), основания назначения тематической проверки, а также, при необходимости, разрабатывают рекомендации по проведению тематической проверки.

В УФНС отчеты и заключения по результатам проведенного предпроверочного анализа подготавливаются структурными подразделениями, инициировавшими проведение тематической проверки.

4.1.4. Программа тематической аудиторской проверки (приложение N 9 к Регламенту) разрабатывается структурным подразделением ЦА ФНС России (УФНС), инициировавшим проведение данной тематической проверки либо курирующим направление деятельности, по которому назначена внеплановая тематическая проверка, если иное не определено соответствующим приказом.

Программа тематической проверки формируется с учетом вопросов, послуживших основанием для назначения тематической проверки, результатов предпроверочного анализа, а также решаемых задач, и должна содержать:

наименование объекта (объектов) тематической проверки;

тему проверки;

основание тематической проверки (ссылку на приказ ФНС России/УФНС);

наименование налогового органа, осуществляющего тематическую проверку;

форму проведения тематической проверки: (выездная, дистанционная, комбинированная);

перечень проверяемых вопросов.

Состав проверяющей группы, сроки участия в проверке и проверяемые направления (вопросы) деятельности (приложение N 10 к Регламенту) оформляются отдельным приложением на каждый объект тематической проверки.

Если тематическую проверку осуществляет проверяющая группа (два человека и более), то определяется руководитель проверки, сведения о котором отражаются в приложении N 2 к программе тематической проверки "Состав проверяющей группы, сроки участия в проверке и проверяемые направления (вопросы) деятельности" (приложение N 10 к Регламенту).

4.1.5. Состав проверяющей группы формируется с учетом следующих положений:

количество работников проверяющей группы - не более 3 (трех) специалистов по каждой теме проверки (проверяемому направлению деятельности налогового органа). Для формирования проверяющей группы в большем составе структурное подразделение, инициировавшее проведение тематической проверки, направляет на имя руководителя (заместителя руководителя) налогового органа, курирующего данное структурное подразделение и (или) направление деятельности (вопрос), по которому назначена тематическая проверка, мотивированное обоснование необходимости расширения состава проверяющей группы;

по внеплановым тематическим проверкам в состав проверяющей группы включаются работники структурных подразделений (ЦА ФНС России, УФНС), курирующих соответствующие направления деятельности.

4.1.6. Программа тематической проверки подписывается начальником структурного подразделения (ЦА ФНС России, УФНС), инициировавшего проведение тематической проверки (координирующего направление деятельности, по которому назначена внеплановая тематическая проверка), согласовывается начальником УКНО ФНС России (ПВА УФНС) и утверждается заместителем руководителя ФНС России (УФНС), курирующим проверяемое направление деятельности (структурное подразделение (ЦА ФНС России, УФНС), инициировавшее проведение тематической проверки).

Структурные подразделения ЦА ФНС России, курируемые непосредственно руководителем ФНС России, утверждают программу тематической проверки у заместителя руководителя ФНС России, курирующего вопросы внутреннего аудита.

Утвержденная программа тематической проверки с рекомендациями по ее проведению (при наличии) направляется в УКНО ФНС России не менее чем за 15 календарных дней до начала плановой тематической проверки и не менее чем за 5 (пять) календарных дней до начала внеплановой тематической проверки, если соответствующим приказом не установлен иной срок.

4.1.7. УКНО ФНС России не позднее 5 (пяти) рабочих дней до начала плановой тематической проверки направляет утвержденную программу тематической проверки в МИ ФНС России по ФО, которой поручено проведение данной тематической проверки, а также в проверяемый налоговый орган.

УФНС не позднее 5 (пяти) рабочих дней до начала плановой тематической проверки направляет утвержденную программу тематической проверки в проверяемый налоговый орган (ИФНС)

Программы внеплановых тематических проверок направляются в проверяемый налоговый орган не позднее 1 (одного) рабочего дня, следующего за днем их утверждения.

4.1.8. Проверяющий налоговый орган не позднее 5 (пяти) рабочих дней до начала тематической проверки направляет в проверяемый налоговый орган требование о представлении документов, необходимых для проведения тематической проверки, с указанием срока и места их представления, а также (при наличии и необходимости) информацию (аналитические выборки) об установленных предпроверочным анализом возможных нарушениях и недостатках.