Налоговая настаивала на взаимозависимости организаций, но не смогла доказать дробление бизнеса (14.06.2024)
По итогам проверки инспекция установила схему дробления бизнеса: компании взаимозависимые и фактически являются одним субъектом. Организации доначислили налоги по ОСН. Доказательством схемы послужили, к примеру, такие факты:
- учредитель и руководитель организаций - одно лицо;
- общества ведут идентичную деятельность;
- покупателей распределяли между собой;
- технику закупали у одного поставщика;
- офисы расположены в одном здании;
- цеха компаний занимают одно помещение и не разделены между собой;
- физлица получали доходы сразу в двух организациях;
- у компаний общие сайт, телефоны, IP-адреса;
- покупатели воспринимали организации как единый субъект.
АС Поволжского округа инспекцию не поддержал. Он в том числе отметил:
- основная цель создания обществ - увеличить объем продаж за счет привлечения сельхозпроизводителей из соседних регионов, которые применяют спецрежимы;
- поставщики совпадали частично (менее трети);
- родственные связи не доказывают фиктивность сделок;
- что касается совпадения трудовых ресурсов, то только около 50% персонала заключало договоры в различные периоды. Это не доказывает миграцию работников, как при дроблении бизнеса;
- подконтрольность организаций одним и тем же лицам не свидетельствует о недобросовестности обществ;
- зачисление выручки одной организации на счета другой не установлено.
Суды нередко отмечают, что в споре о дроблении бизнеса нужно установить не только взаимозависимость лиц, но и искусственное разделение единого процесса. Такой вывод сделал АС Северо-Западного округа.
Документы: Постановление АС Поволжского округа от 28.05.2024 по делу N А12-7270/2023
Какие признаки свидетельствуют о фиктивном дроблении бизнеса
- Гражданский кодекс (ГК РФ)
- Жилищный кодекс (ЖК РФ)
- Налоговый кодекс (НК РФ)
- Трудовой кодекс (ТК РФ)
- Уголовный кодекс (УК РФ)
- Бюджетный кодекс (БК РФ)
- Арбитражный процессуальный кодекс
- Конституция РФ
- Земельный кодекс (ЗК РФ)
- Лесной кодекс (ЛК РФ)
- Семейный кодекс (СК РФ)
- Уголовно-исполнительный кодекс
- Уголовно-процессуальный кодекс
- Производственный календарь на 2023 год
- МРОТ 2024
- ФЗ «О банкротстве»
- О защите прав потребителей (ЗОЗПП)
- Об исполнительном производстве
- О персональных данных
- О налогах на имущество физических лиц
- О средствах массовой информации
- Производственный календарь на 2024 год
- Федеральный закон "О полиции" N 3-ФЗ
- Расходы организации ПБУ 10/99
- Минимальный размер оплаты труда (МРОТ)
- Календарь бухгалтера на 2024 год
- Частичная мобилизация: обзор новостей