VIII. Порядок заполнения Раздела 7 "Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче угля по участку недр" Декларации

VIII. Порядок заполнения Раздела 7 "Данные, служащие

основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче угля

по участку недр" Декларации

10.1. Раздел 7 "Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче угля по участку недр" заполняется налогоплательщиком отдельно по соответствующему КБК и отдельно по каждому участку недр.

10.2. По строке 010 указывается КБК, в соответствии с которым уплачивается налог в отношении угля.

10.3. По строке 020 указываются серия, номер и вид лицензии на пользование недрами. Например: КЕМ 12345 ТЭ.

10.4. По строке 030 проставляется код единицы измерения количества добытого полезного ископаемого по ОКЕИ, согласно Приложению N 4 к настоящему Порядку.

10.5. По строке 040 указывается код по ОКТМО, на территории которого осуществляется уплата налога по данному виду добытого полезного ископаемого.

10.6. По строке 050 указывается значение коэффициента, характеризующего территорию добычи полезного ископаемого (Ктд), определяемого в соответствии со статьей 342.3 Кодекса.

10.7. В подразделе 7.1 "Данные о количестве добытого полезного ископаемого по участку недр" налогоплательщик отражает количество добытого угля отдельно по каждому виду угля, согласно Приложению N 2 к настоящему Порядку.

10.7.1. В графе 1 указывается код вида добытого полезного ископаемого "01100", "01150", "01300" и "01350", согласно Приложению N 2 к настоящему Порядку.

10.7.2. В графе 2 - код основания налогообложения добытого угля по налоговой ставке, установленной статьей 342 Кодекса, согласно Приложению N 3 к настоящему Порядку.

10.7.3. В графе 3 - количество добытого угля, подлежащего налогообложению по налоговой ставке, установленной статьей 342 Кодекса, по соответствующему основанию.

Количество добытого угля определяется с точностью до третьего знака после запятой.

10.8. Подраздел 7.2 "Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, по участку недр" заполняется налогоплательщиком отдельно по каждому участку недр.

10.8.1. По строке 060 подраздела 7.2 указывается сумма остатков, неучтенных при определении налогового вычета расходов на начало налогового периода, в соответствии с пунктом 4 статьи 343.1 Кодекса.

Показатель строки 060 подраздела 7.2 равен показателю строки 160 подраздела 7.2 Декларации за предыдущий налоговый период.

10.8.2. По строке 070 подраздела 7.2 указывается сумма расходов, осуществленных (понесенных) налогоплательщиком в налоговом периоде и связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля, по перечню, установленному постановлением Правительства Российской Федерации от 10 июня 2011 г. N 455 "Об утверждении перечня видов расходов, связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля, принимаемых к вычету из суммы налога на добычу полезных ископаемых" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 25, ст. 3591), в соответствии с пунктом 5 статьи 343.1 Кодекса, определяемая как:

стр. 070 = стр. 080 + стр. 090 + стр. 100

10.8.3. При этом по строкам 080 - 100 подраздела 7.2 указываются данные для расчета суммы расходов, осуществленных (понесенных) налогоплательщиком в налоговом периоде и связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля;

10.8.3.1. По строке 080 подраздела 7.2 - материальные расходы налогоплательщика, определяемые в порядке, предусмотренном главой 25 Кодекса;

10.8.3.2. По строке 090 подраздела 7.2 - расходы налогоплательщика на приобретение и (или) создание амортизируемого имущества;

10.8.3.3. По строке 100 подраздела 7.2 отражаются расходы, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения объектов основных средств.

10.8.4. По строке 110 подраздела 7.2 указывается сумма расходов, осуществленных (понесенных) налогоплательщиком, и связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля, включаемых в налоговый вычет и уменьшающих сумму налога за налоговый период, не превышающая предельной величины налогового вычета, определяемая как:

стр. 060 + стр. 070 стр. 140

10.8.5. По строке 120 подраздела 7.2 указывается значение коэффициента Кт, определяемого в соответствии с пунктом 3 статьи 343.1 Кодекса для каждого участка недр и установленного в принятой налогоплательщиком учетной политике для целей налогообложения. Значение коэффициента Кт не может превышать 0,3:

стр. 120 0,3.

10.8.6. По строке 130 подраздела 7.2 указывается сумма налога, исчисленного при добыче угля без учета налогового вычета на каждом участке недр за налоговый период, определяемая следующим образом:

- по коду основания налогообложения добытых полезных ископаемых "6100" (графа 2 подраздела 7.1) равна произведению значения по графе 3 подраздела 7.1, налоговой ставки, установленной пунктом 2 статьи 342 Кодекса, коэффициента, характеризующего, территорию добычи полезного ископаемого Ктд (строка 050 подраздела 7.1), определяемого в соответствии со статьей 342.3 Кодекса, коэффициента-дефлятора, коэффициента 0,7 и без учета налогового вычета;

- по кодам основания налогообложения добытых полезных ископаемых "6101" (графа 2 подраздела 7.1) равна произведению значения по графе 3 подраздела 7.1, налоговой ставки, установленной пунктом 2 статьи 342 Кодекса, коэффициента, характеризующего, территорию добычи полезного ископаемого Ктд (строка 050 подраздела 7.1), определяемого в соответствии со статьей 342.3 Кодекса, коэффициента-дефлятора и без учета налогового вычета (определенного по правилам статьи 343.1 Кодекса).

В соответствии с пунктом 2 статьи 342 Кодекса коэффициенты-дефляторы определяются и подлежат официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

10.8.7. По строке 140 подраздела 7.2 указывается предельная величина налогового вычета, определяемая как:

стр. 140 = стр. 130 x стр. 120

10.8.8. По строке 150 подраздела 7.2 указывается подлежащая уплате сумма налога по углю с учетом налогового вычета (коды основания налогообложения добытых полезных ископаемых "6000" и "6001"), исчисленная на участке недр за налоговый период, определяемая как:

стр. 150 = стр. 130 - стр. 110

При заполнении подраздела 7.2 при добыче угля без учета налогового вычета по строке 150 ставится прочерк.

10.8.9. По строке 160 подраздела 7.2 указывается сумма остатков, неучтенных при определении налогового вычета расходов на конец налогового периода, в соответствии с пунктом 4 статьи 343.1 Кодекса.

Показатель строки 160 подраздела определяется как:

стр. 160 = стр. 060 + стр. 070 - стр. 110.

Показатель строки 160 корреспондирует с общей суммой строк 210 подраздела 7.3 и переносится в строку 060 подраздела 7.2 Декларации за следующий налоговый период.

10.9. В подразделе 7.3 "Расчет суммы налоговых вычетов по участку недр" заполняется налогоплательщиком в случае, если фактическая сумма расходов, осуществленных (понесенных) налогоплательщиком в налоговом периоде и связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля, превышает предельную сумму налогового вычета, определенную в соответствии с пунктом 2 статьи 343.1 Кодекса, и при этом сумма такого превышения учитывается при определении налогового вычета в течение 36 налоговых периодов после налогового периода, в котором такие расходы были осуществлены (понесены) налогоплательщиком.

По строкам 070 - 220 подраздела 7.3 заполняются данные для расчета суммы одного налогового вычета, который возник в определенном налоговом периоде, и в случае если фактическая сумма расходов, осуществленных (понесенных) налогоплательщиком в налоговом периоде и связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля, превышает предельную сумму налогового вычета, то сумма такого превышения будет учитываться по строкам 070 - 220 до полного ее использования, но не более чем в 36 налоговых периодах с даты (месяц и год) возникновения права на применение налогового вычета.

В случае недостатка строк в подразделе 7.3 при заполнении Декларации на бумажном носителе дополнительно заполняется необходимое количество листов подраздела 7.3.

10.9.1. По строке 170 подраздела 7.3 указываются месяц и год возникновения права на налоговый вычет.

10.9.2. По строке 180 подраздела 7.3 отражается сумма налогового вычета, определенная налогоплательщиком на дату (месяц и год) возникновения права на налоговый вычет, указанные по строке 170 этого подраздела, которая корреспондирует со строкой 070 подраздела 7.2.

10.9.3. По строке 190 подраздела 7.3 указывается сумма налогового вычета, использованная налогоплательщиком при исчислении суммы налога по углю в предыдущие налоговые периоды.

10.9.4. По строке 200 подраздела 7.3 указывается сумма налогового вычета, использованная налогоплательщиком при исчислении суммы налога по углю в текущем налоговом периоде, которая корреспондирует со строкой 100 подраздела 7.2.

10.9.5. По строке 210 подраздела 7.3 отражается остаток суммы налогового вычета. Показатель строки 210 подраздела 7.3 определяется как:

стр. 210 = стр. 180 - стр. 190 - стр. 200.

Показатель строки 210 подраздела 7.3 корреспондируется со строкой 160 подраздела 7.2.

10.9.6. По строке 220 указывается месяц и год окончания права на налоговый вычет.