Глава 7. Порядок оценки финансового состояния в целях выявления неудовлетворительного финансового состояния юридического лица

7.1. Оценка финансового состояния в целях выявления неудовлетворительного финансового состояния юридического лица проводится в случаях:

решения вопроса о государственной регистрации создаваемого путем учреждения фонда;

решения вопроса о выдаче предварительного согласия Банка России;

решения вопроса о выдаче последующего одобрения Банка России.

7.2. Оценка финансового состояния в целях выявления неудовлетворительного финансового состояния проводится в случаях, указанных:

в абзацах втором и третьем пункта 7.1 настоящего Положения, - за три последних завершенных финансовых года на каждую годовую отчетную дату и на последнюю отчетную дату, предшествующую дате представления документов;

в абзаце четвертом пункта 7.1 настоящего Положения, - за три последних завершенных финансовых года на каждую годовую отчетную дату и на последнюю отчетную дату, предшествующую дате оплаты (последней дате оплаты, если она осуществлялась несколькими этапами) по сделке (сделкам), направленной (направленным) на приобретение акций фонда и (или) на установление контроля в отношении акционеров фонда, а также на последнюю отчетную дату, предшествующую дате представления документов.

В случае если юридическое лицо создано в результате реорганизации в форме выделения, разделения, слияния, в срок деятельности такого юридического лица включается срок деятельности реорганизованного лица. При этом если в слиянии участвуют несколько организаций, то срок деятельности реорганизованного лица определяется по той из организаций, у которой срок деятельности наибольший.

7.3. Анализ финансового состояния юридического лица в целях установления неудовлетворительности финансового состояния может проводиться самим юридическим лицом, фондом, привлекаемой в этих целях аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) или иным лицом (консультантом) (далее - лица, анализирующие финансовое состояние).

7.4. По результатам проведенного анализа лицами, анализирующими финансовое состояние, подготавливается заключение об оценке финансового состояния в целях выявления неудовлетворительного финансового состояния юридического лица, которое представляется в Банк России (уполномоченное структурное подразделение) в составе документов для оценки финансового состояния.

Заключение, подготовленное самим юридическим лицом, оформляется в соответствии с пунктами 5.7 и 5.8 настоящего Положения.

Заключение, подготовленное фондом, подписывается лицом, которое проводило анализ, руководителем фонда и заверяется его печатью, на заключении проставляется дата его составления.

Заключение аудиторской организации (индивидуального аудитора) должно быть составлено в соответствии с законодательством Российской Федерации (личным законом иностранного юридического лица).

Заключение консультанта - юридического лица должно содержать его полное фирменное наименование, номер и дату свидетельства о государственной регистрации юридического лица, фактический адрес, реквизиты договора, на основании которого оказана услуга по оценке финансового состояния, фамилию, имя, отчество (если последнее имеется) руководителя юридического лица, фамилию, имя, отчество (если последнее имеется) и должность лица, подготовившего заключение.

Заключение консультанта - юридического лица подписывается лицом, которое проводило анализ, руководителем консультанта - юридического лица и заверяется его печатью, на заключении проставляется дата его составления.

К заключению консультанта - юридического лица прилагается надлежащим образом заверенная копия документа об образовании, подтверждающего получение профессиональных знаний лицом, проводившим анализ финансового состояния и подготовившим заключение.

Заключение консультанта - физического лица должно содержать фамилию, имя, отчество (если последнее имеется) физического лица, наименование, номер и дату выдачи документа, удостоверяющего личность.

Заключение консультанта - физического лица подписывается им, на заключении проставляется дата его составления.

К заключению консультанта - физического лица прилагается надлежащим образом заверенная копия документа об образовании, подтверждающего получение этим лицом профессиональных знаний.

7.5. Банк России (уполномоченное структурное подразделение) рассматривает заключение, указанное в пункте 7.4 настоящего Положения, и при условии, что его оформление и содержание соответствуют требованиям, установленным пунктами 7.4, 7.6 - 7.8 настоящего Положения, учитывает его при подготовке составляемого им заключения о соответствии финансового состояния юридического лица требованиям, установленным настоящим Положением (далее - заключение о финансовом состоянии).

При отсутствии в составе документов, представленных для оценки финансового состояния юридического лица, заключения, подготовленного лицами, анализирующими финансовое состояние, указанного в пункте 7.4 настоящего Положения, требование о представлении такого заключения к фонду и к юридическому лицу не предъявляется.

7.6. Финансовое состояние юридического лица признается неудовлетворительным при наличии подтвержденных финансовыми (иными) показателями признаков существенных финансовых трудностей, связанных с коммерческой деятельностью юридического лица и влияющих на его способность исполнять в полном объеме и в срок принятые на себя обязательства.

Анализ финансового состояния юридического лица (за исключением юридического лица, совершающего (совершившего) сделку (сделки), направленную (направленные) на установление контроля в отношении акционеров фонда) проводится по следующим направлениям:

анализ финансовой устойчивости;

анализ платежеспособности;

анализ эффективности использования оборотного капитала (деловой активности), доходности и финансового результата (рентабельности).

При этом для анализа финансового состояния используются показатели годовой и промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности, раскрываемая в этой отчетности в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете информация об основных средствах, о запасах и других активах, об обязательствах, источниках финансирования деятельности юридического лица, о доходах и расходах, финансовых результатах деятельности, движении денежных средств, последствиях событий после отчетной даты, об условных обязательствах, а также иная информация.

7.7. Анализ финансового состояния должен быть достаточным с точки зрения характера и масштабов коммерческой деятельности, отраслевой и региональной специфики юридического лица и содержать оценку существенных факторов, связанных с его деятельностью.

В этих целях могут быть использованы результаты анализа экономической ситуации в нефинансовом секторе экономики, проводимого Банком России на основе информации, запрашиваемой и получаемой от нефинансовых организаций.

Примерный перечень финансовых показателей (коэффициентов) для анализа финансового состояния юридических лиц и рекомендуемые методики их расчета приведены в приложении 1 к настоящему Положению.

При проведении анализа финансового состояния могут быть рассчитаны иные финансовые показатели (коэффициенты) и (или) использованы альтернативные методики расчета финансовых показателей, применимые для решения задач финансового анализа в отношении конкретного юридического лица, с аргументированным обоснованием возможности их применения и описанием порядка расчета. Критериями выбора финансовых показателей (коэффициентов) должны быть их максимальная информативность, непротиворечивость и возможность давать целостную оценку финансового состояния.

Состав финансовых показателей (коэффициентов) и их оценочные значения определяются Банком России (уполномоченным структурным подразделением) или другими лицами, анализирующими финансовое состояние.

Расчет финансовых показателей (коэффициентов) из числа рекомендуемых в приложении 1 к настоящему Положению, но не используемых при проведении анализа не является необходимым.

При оценке финансового состояния в целях выявления неудовлетворительного финансового состояния юридического лица, совершающего сделку (сделки), направленную (направленные) на установление контроля в отношении акционеров фонда, анализ финансового состояния по направлениям, указанным в абзацах третьем - пятом пункта 7.6 настоящего Положения, с использованием указанных в настоящей главе и в приложении 1 к настоящему Положению финансовых показателей (коэффициентов) не проводится.

В процессе анализа структуры имущества определяется наличие у юридического лица реальных активов по состоянию на каждую из дат, указанных в пункте 7.2 настоящего Положения.

В целях настоящего Положения в качестве реальных активов рассматриваются активы, которые в зависимости от вида экономической деятельности характеризуют деятельность юридического лица в течение отчетного периода. К таким активам относится абсолютный уровень (или колебания) за отчетные периоды основных средств, запасов, расходов (затрат) на осуществление уставной деятельности и так далее.

7.8. Оценка финансового состояния в целях выявления неудовлетворительного финансового состояния иностранного юридического лица проводится с использованием финансовых показателей (коэффициентов), соответствующих по экономическому содержанию показателям финансовой устойчивости, платежеспособности, эффективности использования оборотного капитала (деловой активности), доходности и финансового результата (рентабельности), приведенным в приложении 1 к настоящему Положению, на основании подходов, установленных настоящим Положением.

7.9. Финансовое состояние страховых организаций признается неудовлетворительным при условии несоблюдения ими установленных законодательством Российской Федерации, регулирующим страховую деятельность, требований к финансовой устойчивости.

Финансовое состояние страховых организаций может быть признано неудовлетворительным в период действия решения Банка России об ограничении или приостановлении действия лицензии, а также после отзыва у страховой организации лицензии.

7.10. Финансовое состояние юридических лиц, применявших упрощенную систему налогообложения (у которых в соответствии с нормативными правовыми актами Российской Федерации не возникала обязанность ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности) и выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, может быть признано неудовлетворительным, если финансовым результатом (с учетом уменьшения его на сумму налога) по состоянию на каждую из дат, указанных в пункте 7.2 настоящего Положения, являлось превышение расходов над доходами.

7.11. В случае если акции фонда приобретаются в состав активов паевого инвестиционного фонда, оценка финансового состояния в целях установления неудовлетворительности финансового состояния проводится в отношении управляющей компании паевого инвестиционного фонда.

7.12. Оценка финансового состояния в целях выявления неудовлетворительного финансового состояния фонда проводится на основе показателей, характеризующих финансовое состояние фонда.

7.13. В случае если акции фонда приобретаются доверительным управляющим при осуществлении им доверительного управления имуществом, оценка финансового состояния в целях выявления неудовлетворительного финансового состояния проводится в отношении учредителя доверительного управления имуществом.

7.14. Независимо от соблюдения других требований, установленных настоящим Положением, финансовое состояние юридического лица может быть признано неудовлетворительным в следующих случаях.

7.14.1. Если в отношении юридического лица возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве) или юридическое лицо находится в стадии ликвидации.

7.14.2. При наличии у юридического лица задолженности по налогам, сборам, пеням, штрафам (в том числе за три года - по учредителям фонда) (не рассматриваются как наличие задолженности суммы реструктуризированной в установленном нормативными правовыми актами Российской Федерации порядке задолженности по налогам, а также суммы денежных средств, списанные с расчетного счета налогоплательщика в уплату налогов, пени, штрафов, но не зачисленные на счета по учету доходов бюджетов).

7.14.3. При наличии фактов неисполнения юридическим лицом денежных обязательств по причине отсутствия денежных средств на его банковских счетах.

7.14.4. Если результаты исполнения судебного решения по делам, в которых участвует юридическое лицо, могут привести к потере платежеспособности и финансовой устойчивости, в результате которой его финансовое состояние на основании критериев, установленных настоящим Положением, может быть признано неудовлетворительным.

7.14.5. Если юридическое лицо не осуществляет уставную (экономическую) деятельность в течение последних трех лет, за которые представлена годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность, или в течение последнего отчетного периода, предшествующих (предшествующего) дате представления документов (в случае получения последующего одобрения Банка России - предшествующих (предшествующего) дате оплаты по сделке (сделкам), направленной (направленным) на приобретение акций фонда и (или) на установление контроля в отношении акционеров фонда), и из представленных юридическим лицом документов следует, что у него отсутствуют реальные активы, указанные в абзацах восьмом и девятом пункта 7.7 настоящего Положения, и выручка по состоянию на любую из дат (в любом из периодов), указанных в пункте 7.2 настоящего Положения.

7.14.6. Если в процессе проведения анализа будет установлено, что для сохранения удовлетворительного (устойчивого) финансового состояния юридическому лицу необходимо осуществление сделок на нерыночных условиях, соответствующих пункту 2 статьи 40 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть когда цены товаров, работ или услуг, примененные сторонами сделки, отклоняются в сторону повышения или в сторону понижения больше чем на 20 процентов от рыночной цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг) в пределах непродолжительного периода времени.

7.14.7. Если структура активов юридического лица, отраженная в его балансе по состоянию на последнюю годовую отчетную дату и (или) последнюю отчетную дату, предшествующую дате представления документов (в случае получения последующего одобрения Банка России - предшествующую также дате оплаты по сделке (сделкам), направленной (направленным) на приобретение акций фонда и (или) на установление контроля в отношении акционеров фонда), признается неудовлетворительной. С учетом вида экономической деятельности юридического лица структура активов признается неудовлетворительной, если долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения (уменьшенные на суммы инвестиций в дочерние общества и другие экономические субъекты (за исключением инвестиций в акции (доли) кредитных организаций (иностранных банков), вложений в государственные ценные бумаги, ценные бумаги субъектов Российской Федерации и муниципальные ценные бумаги, а также в векселя, эмитентами которых являются юридические лица, акции которых входят в котировальные списки фондовых бирж), составляют более 90 процентов активов юридического лица и (или) дебиторская задолженность (за вычетом указанной в пункте 6.6 настоящего Положения дебиторской задолженности) превышает кредиторскую задолженность и составляет более 50 процентов суммарной стоимости активов.