Датой первоначального признания в бухгалтерском учете своп-договора является дата заключения договора. На дату первоначального признания своп-договора его справедливая стоимость равна нулю, поэтому бухгалтерские записи на балансовых счетах на эту дату не осуществляются.

В случае если на дату первоначального признания справедливая стоимость своп-договора отлична от нуля, некредитная финансовая организация осуществляет на эту дату бухгалтерские записи на сумму справедливой стоимости своп-договора в соответствии с пунктом 3.3 настоящего Положения.

На счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях требования и обязательства по своп-договору отражаются следующими бухгалтерскими записями.

11.11.20X1.

Отражение требования по первой части своп-договора:

Отражение обязательства по первой части своп-договора:

--------------------------------

<1> Счет N 96413 "Обязательства по поставке драгоценных металлов".

В целях учета драгоценных металлов одна тройская унция принимается равной 31,1035 грамма. Вес 80 000 тройских унций с точностью до 0,1 грамма равен 2 488 280 грамм.

Отражение требования по второй части своп-договора:

Отражение обязательства по второй части своп-договора:

Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "А" (по результатам операций, совершенных 11.11.20X1):

Далее в течение срока действия своп-договора осуществляются переоценка средств в иностранной валюте и переоценка драгоценного металла.

12.11.20X1.

Отражение исполнения первой части своп-договора:

Отражение финансового результата:

Исполнение обязательства по поставке драгоценного металла:

Списание суммы требования в связи с получением денежных средств:

Переоценка средств в иностранной валюте и переоценка драгоценного металла по первой части своп-договора.

Переоценка требования:

Переоценка обязательства:

На дату исполнения первой части своп-договора учет требования и обязательства по ней на счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях прекращается, при этом осуществляются бухгалтерские записи:

Переоценка средств в иностранной валюте и переоценка драгоценного металла по второй части своп-договора.

Переоценка требования:

Переоценка обязательства:

Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "А" (по результатам операций, совершенных 12.11.20X1):

18.11.20X1.

Отражение изменения справедливой стоимости своп-договора на дату прекращения признания:

Перенос сальдо, не соответствующего признаку счета, на соответствующий парный счет:

Отражение требования и обязательства по второй части своп-договора:

Списание справедливой стоимости своп-договора:

Исполнение обязательства по уплате денежных средств:

Переоценка средств в иностранной валюте и переоценка драгоценного металла.

Переоценка требования:

Переоценка обязательства:

На дату прекращения признания своп-договора учет требования и обязательства по нему на счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях прекращается, при этом осуществляются бухгалтерские записи:

Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "А" (по результатам операций, совершенных 18.11.20X1):

20.11.20X1.

Списание суммы требования в связи с исполнением организацией "Б" обязательства по поставке драгоценного металла:

Отражение финансового результата:

--------------------------------

<1> Счет N 71514 "Расходы по операциям с драгоценными металлами".

<2> Расчет: (2 488 280 грамм x 21,61 руб.) - 53 772 649,29 руб. = -918,49 руб.