Бухгалтерский учет расчетного опционного договора в организации "Б"

Датой первоначального признания в бухгалтерском учете опционного договора является дата заключения договора. При заключении опционного договора, указанного в настоящем порядке, его справедливая стоимость равна сумме премии, полученной по опциону.

Оценка справедливой стоимости опционного договора и отражение в бухгалтерском учете ее изменений осуществляются организацией "Б" на дату первоначального признания, в последний рабочий день месяца, на дату возникновения требований и (или) обязательств по уплате в соответствии с договором промежуточных платежей, а также на дату прекращения признания.

25.12.20X1.

Отражение справедливой стоимости опционного договора:

Осуществление расчетов в части премии по опциону:

На счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях требования и обязательства по опциону отражаются следующими бухгалтерскими записями.

Отражение номинальной суммы:

Отражение обязательств по уплате денежных средств за весь срок опциона (122 дня).

Обязательство по уплате денежных средств за период с 25.12.20X1 по 24.01.20X2:

Обязательство по уплате денежных средств за период с 25.01.20X2 по 24.02.20X2:

Обязательство по уплате денежных средств за период с 25.02.20X2 по 25.03.20X2:

Обязательство по уплате денежных средств за период с 26.03.20X2 по 25.04.20X2:

Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "Б" (по результатам операций, совершенных 25.12.20X1):

Обязательства по уплате денежных средств, отраженные на счете 96313, за периоды с 25.12.20X1 по 24.01.20X2, с 25.01.20X2 по 24.02.20X2, с 25.02.20X2 по 25.03.20X2 и с 26.03.20X2 по 25.04.20X2 здесь и далее в настоящем приложении приводятся раздельно.

Некредитные финансовые организации в учетной политике могут установить подход, при котором обязательства по уплате денежных средств, сформировавшиеся в рамках одного опционного договора, отражаются на одном лицевом счете.

Далее в течение срока действия опционного договора осуществляется переоценка средств в иностранной валюте.

Стандарты экономического субъекта организации "Б" предусматривают отражение переоценки обязательств по уплате денежных средств на основе изменения ожидаемого значения плавающей процентной ставки.

31.12.20X1.

Отражение изменения справедливой стоимости опционного договора в последний рабочий день месяца:

Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "Б" (по результатам операций, совершенных 31.12.20X1):

Примечание. Остаток по счету N 71510 переносится на счет N 72510.

24.01.20X2.

Отражение изменения справедливой стоимости опционного договора на дату возникновения обязательства по уплате промежуточного платежа в соответствии с договором:

Отражение обязательства по уплате денежных средств:

Отражение финансового результата:

Исполнение обязательства по уплате денежных средств:

Списание со счетов главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях обязательства по уплате денежных средств за период с 25.12.20X1 по 24.01.20X2:

Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "Б" (по результатам операций, совершенных 24.01.20X2):

В связи с тем, что по состоянию на 24.01.20X2 значения ожидаемых процентных ставок в отношении периодов с 25.01.20X2 по 24.02.20X2 и с 25.02.20X2 по 25.03.20X2 не превысили значение фиксированной процентной ставки, обязательства по уплате денежных средств в отношении указанных периодов равны нулю.

31.01.20X2

Отражение изменения справедливой стоимости опционного договора в последний рабочий день месяца:

Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "Б" (по результатам операций, совершенных 31.01.20X2):

В связи с тем, что по состоянию на 31.01.20X2 значения ожидаемых процентных ставок в отношении периодов с 25.01.20X2 по 24.02.20X2, с 25.02.20X2 по 25.03.20X2 и с 26.03.20X2 по 25.04.20X2 не превысили значение фиксированной процентной ставки, обязательства по уплате денежных средств в отношении указанных периодов равны нулю.

24.02.20X2.

Отражение изменения справедливой стоимости опционного договора на дату возникновения обязательства по уплате промежуточного платежа в соответствии с договором:

Перенос сальдо, не соответствующего признаку счета, на соответствующий парный счет:

Примечание. Иной возможный порядок отражения операции на парных счетах, изложенный ниже, утверждается в учетной политике организации:

Списание со счетов главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях обязательства по уплате денежных средств за период с 25.01.20X2 по 24.02.20X2 не осуществляется, так как значение плавающей процентной ставки на конец указанного периода не превысило значение фиксированной процентной ставки и обязательство по уплате денежных средств отсутствует.

Бухгалтерская запись, предусмотренная пунктом 6.5 настоящего Положения, по дебету счета N 61601 в корреспонденции со счетом N 47407 на сумму обязательства по уплате денежных средств не осуществляется, так как в соответствующем процентом периоде значение плавающей процентной ставки на конец указанного периода не превысило значение фиксированной процентной ставки.

Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "Б" (по результатам операций, совершенных 24.02.20X2):

28.02.20X2.

Отражение изменения справедливой стоимости опционного договора в последний рабочий день месяца:

Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "Б" (по результатам операций, совершенных 28.02.20X2):

25.03.20X2.

Отражение изменения справедливой стоимости опционного договора на дату возникновения обязательства по уплате промежуточного платежа в соответствии с договором:

Отражение суммы обязательства по уплате денежных средств:

Отражение финансового результата:

Перенос сальдо, не соответствующего признаку счета, на соответствующий парный счет:

Примечание. Иной возможный порядок отражения операции на парных счетах, изложенный ниже, утверждается в учетной политике организации:

Исполнение обязательства по уплате денежных средств:

Списание со счетов главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях обязательства по уплате денежных средств за период с 25.02.20X2 по 25.03.20X2:

Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "Б" (по результатам операций, совершенных 25.03.20X2):

31.03.20X2.

Отражение изменения справедливой стоимости опционного договора в последний рабочий день месяца:

Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "Б" (по результатам операций, совершенных 31.03.20X2):

25.04.20X2.

Отражение изменения справедливой стоимости опционного договора на дату прекращения признания:

Перенос сальдо, не соответствующего признаку счета, на соответствующий парный счет:

Примечание. Иной возможный порядок отражения операции на парных счетах, изложенный ниже, утверждается в учетной политике организации:

Прекращение признания опционного договора:

Отражение суммы обязательства по уплате денежных средств:

Отражение финансового результата:

Перенос сальдо, не соответствующего признаку счета, на соответствующий парный счет:

Примечание. Иной возможный порядок отражения операции на парных счетах, изложенный ниже, утверждается в учетной политике организации:

Исполнение обязательства по уплате денежных средств:

Списание со счетов главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях требования на получение денежных средств за период с 26.03.20X2 по 25.04.20X2:

На дату прекращения признания опциона учет номинальной суммы на счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях прекращается, при этом осуществляются бухгалтерские записи: