Бухгалтерский учет опционного договора в организации "А" (право продажи ценных бумаг)

Датой первоначального признания в бухгалтерском учете опционного договора является дата заключения договора. При заключении опционного договора, указанного в настоящем порядке, его справедливая стоимость равна сумме премии, уплаченной по опциону.

Оценка справедливой стоимости опционного договора и отражение в бухгалтерском учете ее изменений осуществляются организацией "А" на дату первоначального признания, в последний рабочий день месяца, а также на дату прекращения признания.

12.12.20X1.

Отражение справедливой стоимости опционного договора:

Осуществление расчетов в части премии по опциону:

На счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях требование и обязательство по опциону отражаются следующими бухгалтерскими записями.

Отражение требования:

Отражение обязательства:

Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "А" (по результатам операций, совершенных 12.12.20X1):

31.12.20X1.

Отражение изменения справедливой стоимости опционного договора в последний рабочий день месяца:

Переоценка обязательства по поставке ценных бумаг в последний рабочий день месяца:

Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "А" (по результатам операций, совершенных 31.12.20X1):

Примечание. Остаток по счету N 71509 переносится на счет N 72509.

31.01.20X2.

Отражение изменения справедливой стоимости опционного договора в последний рабочий день месяца:

Переоценка обязательства по поставке ценных бумаг в последний рабочий день месяца:

Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "А" (по результатам операций, совершенных 31.01.20X2):

11.02.20X2.

Так как опцион типа "Put" предоставляет покупателю опциона определенное право, но не обязательство, продать базисный (базовый) актив к определенной дате (на определенную дату) по определенной цене, а на 11.02.20X2 рыночная цена (справедливая стоимость) акции ОАО "Гамма" превысила предусмотренную опционным договором цену его исполнения и составила 353,40 руб. за акцию, организация "А" прекращает признание опционного договора без исполнения.

Отражение изменения справедливой стоимости опционного договора на дату прекращения признания:

Примечание. В соответствии с пунктом 7.2 настоящего Положения покупатель опциона не допускает отражение в бухгалтерском учете стоимости производного финансового инструмента, представляющего собой обязательство.

На дату прекращения признания опциона учет требований и обязательств по нему на счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях прекращается, при этом осуществляются бухгалтерские записи: