Глава 7. Особенности бухгалтерского учета опционных договоров

7.1. В порядке, установленном настоящим пунктом, осуществляется учет опционных договоров, условия которых предусматривают уплату денежных средств (премии) при заключении договора.

При заключении опционного договора его справедливая стоимость, как правило, равна сумме премии, уплаченной (причитающейся к уплате) или полученной (причитающейся к получению) по опциону.

При первоначальном признании стоимость опционного договора в части премии по нему отражается в следующем порядке.

7.1.1. Некредитная финансовая организация - продавец опциона осуществляет бухгалтерские записи в порядке, аналогичном указанному в подпункте 3.4.1 пункта 3.4 настоящего Положения.

7.1.2. Некредитная финансовая организация - покупатель опциона осуществляет бухгалтерские записи в порядке, аналогичном указанному в подпункте 3.4.2 пункта 3.4 настоящего Положения.

7.1.3. В случае если справедливая стоимость опциона отличается от суммы премии, причитающейся к получению или уплате, бухгалтерские записи по отражению суммы разницы между суммой премии и справедливой стоимостью опциона осуществляются в порядке, изложенном в пункте 3.5 настоящего Положения.

7.1.4. В случае наличия затрат, связанных с заключением опционного договора, при первоначальном признании опциона некредитная финансовая организация руководствуется пунктом 3.6 настоящего Положения.

7.2. Покупатель опциона не отражает в бухгалтерском учете стоимость производного финансового инструмента, представляющего собой обязательство.

Продавец опциона не отражает в бухгалтерском учете стоимость производного финансового инструмента, представляющего собой актив.

7.3. Отражение суммы требований и обязательств по опционному договору, который дает покупателю опциона право, но не обязанность, купить базисный (базовый) актив к определенной дате (на определенную дату) по определенной цене, а также по опционному договору, который дает покупателю опциона определенное право, но не обязательство, продать базисный (базовый) актив к определенной дате (на определенную дату) по определенной цене, осуществляется на соответствующих счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях.