Бухгалтерский учет опционного договора в организации "А" (право покупки ценных бумаг)

Датой первоначального признания в бухгалтерском учете опционного договора является дата заключения договора. При заключении опционного договора (далее также - опцион), указанного в настоящем порядке, его справедливая стоимость равна сумме премии, уплаченной по опциону.

Оценка справедливой стоимости опционного договора и отражение в бухгалтерском учете ее изменений осуществляются организацией "А" на дату первоначального признания, в последний рабочий день месяца, а также на дату прекращения признания.

25.12.20X1.

Отражение обязательства по уплате премии по опционному договору:

Отражение справедливой стоимости опционного договора:

Осуществление расчетов в части премии по опциону:

На счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях требование и обязательство по опциону отражаются следующими бухгалтерскими записями.

Отражение требования:

Отражение обязательства:

Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "А" (по результатам операций, совершенных 25.12.20X1):

31.12.20X1.

Отражение изменения справедливой стоимости опционного договора в последний рабочий день месяца:

Переоценка требования по поставке ценных бумаг в последний рабочий день месяца не осуществляется, так как значение рыночной цены (справедливой стоимости) ценных бумаг на отчетную дату ниже предусмотренной опционным договором цены его исполнения.

Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "А" (по результатам операций, совершенных 31.12.20X1):

Примечание. Остаток по счету N 71510 переносится на счет N 72510.

31.01.20X2.

Отражение изменения справедливой стоимости опционного договора в последний рабочий день месяца:

Переоценка требования по поставке ценных бумаг в последний рабочий день месяца:

Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "А" (по результатам операций, совершенных 31.01.20X2):

24.02.20X2.

Отражение изменения справедливой стоимости опционного договора на дату прекращения признания:

Отражение суммы сделки:

Отражение приобретения ценных бумаг:

Дальнейшее отражение в бухгалтерском учете приобретенных ценных бумаг осуществляется в порядке, установленном нормативными актами Банка России.

Исполнение обязательства по уплате денежных средств:

На дату прекращения признания опциона учет требования и обязательства по нему на счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях прекращается, при этом осуществляются бухгалтерские записи: