Расчеты по деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению, формированию долгосрочных сбережений и обязательному пенсионному страхованию

Счет N 483 "Расчеты по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам долгосрочных сбережений"

4.39. Назначение счета - учет расчетов по пенсионным взносам, сберегательным взносам и выплатам, включая выкупные суммы и переводы в другие фонды, в соответствии с условиями договора негосударственного пенсионного обеспечения и договора долгосрочных сбережений.

Счета: N 48301 "Расчеты по пенсионным взносам по договорам негосударственного пенсионного обеспечения с физическими лицами"

N 48302 "Расчеты по пенсионным взносам по договорам негосударственного пенсионного обеспечения с физическими лицами"

N 48303 "Расчеты по пенсионным взносам по договорам негосударственного пенсионного обеспечения с юридическими лицами"

N 48304 "Расчеты по пенсионным взносам по договорам негосударственного пенсионного обеспечения с юридическими лицами"

4.40. Назначение счетов - учет расчетов по пенсионным взносам в соответствии с условиями пенсионного договора. Счета N 48301, N 48303 активные. Счета N 48302, N 48304 пассивные.

По дебету счетов отражаются полученные пенсионные взносы в корреспонденции с кредитом счетов по учету дохода по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод и по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод.

По кредиту счетов отражается поступление пенсионных взносов в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: N 48305 "Расчеты по выплатам по договорам негосударственного пенсионного обеспечения"

N 48306 "Расчеты по выплатам (переплаты) по договорам негосударственного пенсионного обеспечения"

4.41. Назначение счетов - учет расчетов по выплатам в рамках программ негосударственного пенсионного обеспечения. Счет N 48306 активный, счет N 48305 пассивный.

По дебету счетов отражаются:

удержание налога на доходы физических лиц с начисленных сумм выплат в порядке и случаях, установленных налоговым законодательством, в корреспонденции с кредитом счета по учету расчетов по налогам и сборам;

фактические выплаты участникам и вкладчикам фонда в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

По кредиту счетов отражаются:

суммы начисленных пенсионных выплат по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод или по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод в корреспонденции со счетом N 71302 "Выплаты по пенсионной деятельности";

суммы начисленных пенсионных выплат, приходящиеся на депозитные составляющие по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, в корреспонденции со счетом N 35102 "Депозитная составляющая по договорам негосударственного пенсионного обеспечения";

платежи, связанные с возвратом излишне выплаченных сумм, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: N 48307 "Расчеты с агентами за заключение договоров негосударственного пенсионного обеспечения"

N 48308 "Расчеты с агентами за заключение договоров негосударственного пенсионного обеспечения"

4.42. Назначение счетов - учет расчетов с агентами по вознаграждению за заключение договора негосударственного пенсионного обеспечения. Счет N 48307 активный, счет N 48308 пассивный.

По дебету счетов отражается оплата расходов, связанных с заключением пенсионных договоров, в корреспонденции с кредитом счетов по учету денежных средств.

По кредиту счетов отражаются расходы, связанные с заключением пенсионных договоров, в корреспонденции со счетом N 71306 "Аквизиционные расходы, уменьшение отложенных аквизиционных расходов".

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: N 48309 "Незавершенные (неопознанные) платежи по договорам негосударственного пенсионного обеспечения"

N 48310 "Незавершенные (неопознанные) платежи по договорам негосударственного пенсионного обеспечения"

4.43. Назначение счетов - учет сумм поступивших пенсионных взносов, не отнесенных в счет оплаты на конкретные договоры негосударственного пенсионного обеспечения, а также незавершенных расчетов по выплатам. Счет N 48309 активный, счет N 48310 пассивный.

По дебету счета N 48309 отражаются суммы, в силу неопределенности не отнесенные в оплату конкретных договоров негосударственного пенсионного обеспечения.

По кредиту счета N 48309 отражается отнесение произведенных выплат на счет N 71302 "Выплаты по пенсионной деятельности".

По дебету счета N 48310 отражается отнесение поступивших платежей конкретных застрахованных участников в счет оплаты на конкретные договоры негосударственного пенсионного обеспечения в корреспонденции с кредитом счетов по учету расчетов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения.

По кредиту счета N 48310 отражаются поступившие платежи по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, но не отнесенные на конкретные договоры негосударственного пенсионного обеспечения, в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов по учету денежных средств, расчетных счетов.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 48311 "Резервы под обесценение по договорам негосударственного пенсионного обеспечения"

4.44. Назначение счета - учет созданных резервов под обесценение дебиторской задолженности по операциям негосударственного пенсионного обеспечения, а также под обесценение задолженности от агентов. Счет пассивный.

По дебету счета отражаются:

списание дебиторской задолженности, ранее признанной организацией обесцененной, в корреспонденции с соответствующими счетами по учету расчетов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения;

восстановление (уменьшение) сумм резерва в корреспонденции со счетом N 71307 "Прочие доходы по пенсионной деятельности".

По кредиту счета отражаются суммы созданных резервов в корреспонденции с дебетом счета N 71308 "Прочие расходы по пенсионной деятельности".

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: N 48321 "Расчеты с Фондом пенсионного и социального страхования Российской Федерации"

N 48323 "Расчеты по договорам долгосрочных сбережений с физическими лицами"

N 48325 "Расчеты по договорам долгосрочных сбережений с юридическими лицами"

4.44(1). Назначение счетов - учет расчетов по договорам долгосрочных сбережений. Счета N 48321, N 48323, N 48325 пассивные.

По кредиту счета N 48321 отражаются поступления дополнительного стимулирующего взноса, направленные фондом в состав средств пенсионных резервов в качестве сберегательного взноса по договорам долгосрочных сбережений в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

По дебету счета N 48321 отражаются:

поступления дополнительного стимулирующего взноса, направленные фондом в состав средств пенсионных резервов в качестве сберегательного взноса в корреспонденции со счетом N 71301;

первоначальное признание (увеличение) резерва покрытия пенсионных обязательств по договору долгосрочных сбережений, классифицированному как инвестиционный без условия дискреционного участия (без негарантированной возможности получения дополнительных выгод), в корреспонденции со счетом N 35106.

По дебету счета N 48323 отражаются:

первоначальное признание (увеличение) резерва покрытия пенсионных обязательств по договору долгосрочных сбережений, классифицированному как инвестиционный без условия дискреционного участия (без негарантированной возможности получения дополнительных выгод), в корреспонденции со счетом N 35106;

поступление сберегательных взносов вкладчиков в корреспонденции со счетом N 71301.

По кредиту счета N 48323 отражаются поступившие сберегательные взносы по договорам долгосрочных сбережений в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

По дебету счета N 48325 отражаются:

поступления сберегательных взносов из других фондов (в случае расторжения договоров долгосрочных сбережений с другим фондом и перевода выкупной суммы) в корреспонденции со счетом N 71301;

первоначальное признание (увеличение) резерва покрытия пенсионных обязательств по договору долгосрочных сбережений, классифицированному как инвестиционный без условия дискреционного участия (без негарантированной возможности получения дополнительных выгод), в корреспонденции со счетом N 35106.

По кредиту счета N 48325 отражается поступление сберегательных взносов в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: N 48326 "Расчеты по выплатам по договорам долгосрочных сбережений"

N 48327 "Расчеты по выплатам (переплаты) по договорам долгосрочных сбережений"

4.44(2). Назначение счетов - учет расчетов по выплатам по договорам долгосрочных сбережений. Счет N 48326 пассивный, счет N 48327 активный.

По кредиту счета N 48326 отражаются:

начисление выплат по договорам долгосрочных сбережений в корреспонденции со счетом N 71302;

начисление выплат по договору долгосрочных сбережений, классифицированному как инвестиционный без условия дискреционного участия (без негарантированной возможности получения дополнительных выгод) и уменьшения резерва покрытия пенсионных обязательств, в корреспонденции со счетом N 35106.

По дебету счета N 48326 отражаются выплаты по договорам долгосрочных сбережений в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

По дебету счета N 48327 отражается дебиторская задолженность по излишне выплаченным средствам по договорам долгосрочных сбережений в корреспонденции со счетом N 71307.

По кредиту счета N 48327 отражаются:

покрытие дебиторской задолженности по излишней выплате при поступлении возврата денежных средств в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

направление собственных средств на покрытие дебиторской задолженности, в случае если отсутствует вероятность возврата денежных средств, в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: N 48328 "Расчеты с агентами за заключение договоров долгосрочных сбережений"

N 48329 "Расчеты с агентами за заключение договоров долгосрочных сбережений"

4.44(3). Назначение счетов - учет расчетов с агентами за заключение договоров долгосрочных сбережений. Счет N 48328 активный, счет N 48329 пассивный.

По дебету счетов N 48328 и N 48329 отражаются расчеты с агентами за заключение договоров долгосрочных сбережения в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

По кредиту счетов N 48328 и N 48329 отражаются затраты фонда на расчеты с агентами за заключение договоров долгосрочных сбережений (аквизиционные расходы) в корреспонденции со счетом N 71306.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 48331 "Незавершенные (неопознанные) платежи по договорам долгосрочных сбережений"

4.44(4). Назначение счетов - учет сумм поступивших, не отнесенных на конкретные договоры долгосрочных сбережений. Счет N 48331 пассивный.

По кредиту счета N 48331 отражаются поступившие платежи по договорам долгосрочных сбережений, не отнесенные к конкретным договорам долгосрочных сбережений, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

По дебету счета N 48331 отражается отнесение поступивших платежей конкретных участников к конкретным договорам долгосрочных сбережений в корреспонденции со счетами по учету расчетов по договорам долгосрочных сбережений.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 48332 "Резервы под обесценение по договорам долгосрочных сбережений"

4.44(5). Назначение счета - учет созданных резервов под обесценение по договорам долгосрочных сбережений. Счет пассивный.

По кредиту счета N 48332 отражаются суммы созданных резервов в корреспонденции с дебетом счета N 71308.

По дебету счета N 48332 отражаются:

списание дебиторской задолженности, ранее признанной организацией обесцененной, в корреспонденции с соответствующими счетами по учету расчетов по договорам долгосрочных сбережений;

восстановление (уменьшение) сумм резерва в корреспонденции со счетом N 71307.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 484 "Расчеты по договорам об обязательном пенсионном страховании"

4.45. Назначение счета - учет расчетов по страховым взносам и выплатам по обязательному пенсионному страхованию.

Счета: N 48401 "Расчеты с Фондом пенсионного и социального страхования Российской Федерации по переводу средств пенсионных накоплений"

N 48402 "Расчеты с другими страховщиками (фондами)"

N 48403 "Расчеты с другими страховщиками (фондами)"

4.46. Назначение счетов - учет расчетов с Фондом пенсионного и социального страхования Российской Федерации и другими страховщиками (фондами) при переводе пенсионных средств. Счет N 48402 активный. Счета N 48401, N 48403 пассивные.

По дебету счетов отражаются:

суммы поступивших пенсионных накоплений, переведенных по заявлению застрахованного лица из Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации или от других страховщиков (фондов), в корреспонденции с кредитом счета N 71301;

перевод пенсионных накоплений, подлежащих переводу по заявлению застрахованного лица в Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации или другим страховщикам (фондам), в корреспонденции с кредитом счетов по учету денежных средств.

По кредиту счетов отражаются:

поступления пенсионных накоплений, переведенных по заявлению застрахованного лица из Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации или от других страховщиков (фондов), в корреспонденции с дебетом счетов по учету денежных средств;

суммы пенсионных накоплений, подлежащих переводу по заявлению застрахованного лица в Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации или другим страховщикам (фондам), в корреспонденции со счетом N 71302 "Выплаты по пенсионной деятельности".

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: N 48404 "Расчеты по выплатам"

N 48405 "Расчеты по выплатам (переплаты)"

4.47. Назначение счетов - учет расчетов по выплатам в рамках обязательного пенсионного страхования. Счет N 48405 активный, счет N 48404 пассивный.

По дебету счетов отражаются:

фактические выплаты застрахованным в рамках обязательного пенсионного страхования в корреспонденции с кредитом счетов по учету денежных средств;

излишне выплаченные суммы по договорам обязательного пенсионного страхования в корреспонденции со счетами по учету расчетов по выплатам.

По кредиту счетов отражаются:

суммы начисленных выплат в рамках обязательного пенсионного страхования в корреспонденции со счетом N 71302 "Выплаты по пенсионной деятельности";

платежи, связанные с возвратом излишне выплаченных сумм, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: N 48406 "Расчеты с пенсионными агентами"

N 48407 "Расчеты с пенсионными агентами"

4.48. Назначение счетов - учет расчетов с пенсионными агентами по вознаграждению за заключение договора обязательного пенсионного страхования. Счет N 48406 активный, счет N 48407 пассивный.

По дебету счетов отражается оплата расходов, связанных с оформлением и заключением пенсионных договоров, в корреспонденции с кредитом счета по учету денежных средств.

По кредиту счетов отражаются расходы, связанные с оформлением и заключением пенсионных договоров, в корреспонденции со счетами N 71306 "Аквизиционные расходы, уменьшение отложенных аквизиционных расходов".

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: N 48408 "Незавершенные (неопознанные) платежи"

N 48409 "Незавершенные (неопознанные) платежи"

4.49. Назначение счетов - учет сумм поступивших пенсионных взносов, не отнесенных в счет оплаты на конкретные договоры обязательного пенсионного страхования, а также незавершенных расчетов по выплатам. Счет N 48408 активный, счет N 48409 пассивный.

По дебету счета N 48408 отражаются суммы, в силу неопределенности не отнесенные в оплату конкретных договоров обязательного пенсионного страхования.

По кредиту счета N 48408 отражается отнесение произведенных выплат на счет N 71302 "Выплаты по пенсионной деятельности".

По дебету счета N 48409 отражается отнесение поступивших платежей в счет оплаты на конкретные договоры обязательного пенсионного страхования в корреспонденции с кредитом счетов по учету расчетов по договорам обязательного пенсионного страхования.

По кредиту счета N 48409 отражаются поступившие платежи по договорам обязательного пенсионного страхования, но не отнесенные на конкретные договоры обязательного пенсионного страхования, в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов по учету денежных средств.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 48410 "Резервы под обесценение"

4.50. Назначение счета - учет созданных резервов под обесценение дебиторской задолженности по операциям обязательного пенсионного страхования, а также под обесценение задолженности от пенсионных агентов. Счет пассивный.

По дебету счета отражаются:

списание дебиторской задолженности, ранее признанной организацией обесцененной, в корреспонденции с соответствующими счетами расчетов по договорам обязательного пенсионного страхования;

восстановление (уменьшение) сумм резерва в корреспонденции со счетом N 71307 "Прочие доходы по пенсионной деятельности".

По кредиту счета отражаются суммы созданных резервов в корреспонденции с дебетом счета N 72408 "Прочие расходы по пенсионной деятельности".

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.