Бухгалтерский учет отложенного налога на прибыль в организации "Б"

Бухгалтерский учет отложенного налога на прибыль

в организации "Б"

Эффективная ставка процента, рассчитанная исходя из условий договора займа и затрат на услуги посредника, составила 13,6539%.

Условные данные об амортизированной стоимости по договору займа:

При расчете амортизированной стоимости до денежных потоков, рассчитанной с применением метода ЭСП, не учитываются выплаты основных сумм и процентных доходов, приходящиеся на дату расчета амортизированной стоимости с применением метода ЭСП.

Отражение в бухгалтерском учете на 10.06.20X1 обязательства по займу в момент поступления денежных средств на счет:

--------------------------------

<1> Счет N 43808 "Привлеченные средства негосударственных коммерческих организаций".

Отражение в бухгалтерском учете на 30.06.20X1:

процентных расходов исходя из условий договора займа (в данном порядке процентные расходы отражаются в бухгалтерском учете условно в целом за квартал):

--------------------------------

<1> Счет N 71101 "Процентные расходы".

<2> Расчет: 100 000 000 руб. x 13% x 20 дней : 365 дней = 712 329 руб.

<3> Счет N 43809 "Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам негосударственных коммерческих организаций".

суммы корректировки, уменьшающей процентные расходы при расчете амортизированной стоимости обязательства по договору займа с применением ЭСП:

--------------------------------

<1> Счет N 43821 "Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств негосударственных коммерческих организаций".

<2> Расчет: 100 703 770 руб. - 100 000 000 руб. - 712 329 руб. = -8 559 руб.

<3> Счет N 71104 "Корректировки, уменьшающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования".

платежа займодавцу в уплату процентов в соответствии с условиями договора займа:

Выдержка из ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за шесть месяцев 20X1 года:

(в рублях)

--------------------------------

<1> Расчет: 8 559 руб. x 20% = 1 712 руб.

<2> Расчет: 100 000 000 руб. - 8 559 руб. = 99 991 441 руб.

<3> Расчет: 100 000 000 руб. - 99 991 441 руб. = 8 559 руб.

На основании данных ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за шесть месяцев 20X1 года в бухгалтерском учете отражается изменение (увеличение) отложенного налогового обязательства в размере 1 712 рублей <1>.

--------------------------------

<1> Расчет: 1 712 руб. - 0 руб. = 1 712 руб.

Отражение в бухгалтерском учете изменения отложенного налогового обязательства не позднее 30 календарных дней со дня окончания второго квартала 20X1 года:

Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "Б":

Отражение в бухгалтерском учете на 30.09.20X1:

процентных расходов за третий квартал 20X1 года исходя из условий договора займа (в данном порядке процентные расходы отражаются в бухгалтерском учете условно в целом за квартал):

--------------------------------

<1> Расчет: 100 000 000 руб. x 13% x 92 дня : 365 дней = 3 276 712 руб.

суммы корректировки, увеличивающей процентные расходы при расчете амортизированной стоимости обязательства по договору займа с применением ЭСП (используются счета N 43821 "Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств негосударственных коммерческих организаций" и N 71104 "Корректировки, уменьшающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования" в связи с наличием на них остатка):

--------------------------------

<1> Расчет: 103 269 761 руб. - 99 991 441 руб. - 3 276 712 руб. = 1 608 руб.

платежа займодавцу в уплату процентов в соответствии с условиями договора займа:

Выдержка из ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за девять месяцев 20X1 года:

(в рублях)

--------------------------------

<1> Расчет: 6 951 руб. x 20% = 1 390 руб.

<2> Расчет: 100 000 000 руб. - 6 951 руб. = 99 993 049 руб.

<3> Расчет: 100 000 000 руб. - 99 993 049 руб. = 6 951 руб.

На основании данных ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за девять месяцев 20X1 года с учетом расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за шесть месяцев 20X1 года в бухгалтерском учете отражается изменение (уменьшение) отложенного налогового обязательства в размере 322 рубля <1>.

--------------------------------

<1> Расчет: 1 390 руб. - 1 712 руб. = -322 руб.

Отражение в бухгалтерском учете изменения отложенного налогового обязательства не позднее 30 календарных дней со дня окончания третьего квартала 20X1 года (используются счета N 61701 "Отложенное налоговое обязательство" и N 71902 "Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль" в связи с наличием на них остатка):

Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "Б":

Отражение в бухгалтерском учете на 31.12.20X1:

процентных расходов за четвертый квартал 20X1 года исходя из условий договора займа (в данном порядке процентные расходы отражаются в бухгалтерском учете условно в целом за квартал):

--------------------------------

<1> Расчет: 100 000 000 руб. x 13% x 92 дня : 365 дней = 3 276 712 руб.

суммы корректировки, увеличивающей процентные расходы при расчете амортизированной стоимости обязательства по договору займа с применением ЭСП (используются счета N 43821 "Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств негосударственных коммерческих организаций" и N 71104 "Корректировки, уменьшающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования" в связи с наличием на них остатка):

--------------------------------

<1> Расчет: 103 271 422 руб. - 99 993 049 руб. - 3 276 712 руб. = 1 661 руб.

платежа займодавцу в уплату процентов в соответствии с условиями договора займа:

Выдержка из ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за двенадцать месяцев 20X1 года:

(в рублях)

--------------------------------

<1> Расчет: 5 290 руб. x 20% = 1 058 руб.

<2> Расчет: 100 000 000 руб. - 5 290 руб. = 99 994 710 руб.

<3> Расчет: 100 000 000 руб. - 99 994 710 руб. = 5 290 руб.

На основании данных ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за двенадцать месяцев 20X1 года с учетом расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за девять месяцев 20X1 года в бухгалтерском учете отражается изменение (уменьшение) отложенного налогового обязательства в размере 332 рубля <1>.

--------------------------------

<1> Расчет: 1 058 руб. - 1 390 руб. = -332 руб.

Отражение в бухгалтерском учете изменения отложенного налогового обязательства в период отражения в бухгалтерском учете событий после отчетной даты, то есть в период до даты составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, за 20X1 год (используются счета N 61701 "Отложенное налоговое обязательство" и N 72902 "Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль прошлого года" в связи с наличием на них остатка):

Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "Б" на 31.12.20X1 года:

Остатки по счетам N 711 "Процентные расходы" и N 719 "Налог на прибыль" перенесены на счета N 721 "Процентные расходы прошлого года" и N 729 "Налог на прибыль прошлого года" соответственно.

Отражение в бухгалтерском учете на 31.03.20X2:

процентных расходов за первый квартал 20X2 года исходя из условий договора займа (в данном порядке процентные расходы отражаются в бухгалтерском учете условно в целом за квартал):

--------------------------------

<1> Расчет: 100 000 000 руб. x 13% x 90 дней : 365 дней = 3 205 479 руб.

суммы корректировки, увеличивающей процентные расходы при расчете амортизированной стоимости обязательства по договору займа с применением ЭСП (используется счет N 43821 "Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств негосударственных коммерческих организаций" в связи с наличием на нем остатка):

--------------------------------

<1> Счет N 71103 "Корректировки, увеличивающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования".

<2> Расчет: 103 200 737 руб. - 99 994 710 руб. - 3 205 479 руб. = 548 руб.

платежа займодавцу в уплату процентов в соответствии с условиями договора займа:

Выдержка из ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за 1 квартал 20X2 года:

(в рублях)

--------------------------------

<1> Расчет: 4 742 руб. x 20% = 948 руб.

<2> Расчет: 100 000 000 руб. - 4 742 руб. = 99 995 258 руб.

<3> Расчет: 100 000 000 руб. - 99 995 258 руб. = 4 742 руб.

На основании данных ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за первый квартал 20X2 года с учетом расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за двенадцать месяцев 20X1 года в бухгалтерском учете отражается изменение (уменьшение) отложенного налогового обязательства в размере 110 рублей <1>.

--------------------------------

<1> Расчет: 948 руб. - 1 058 руб. = -110 руб.

Отражение в бухгалтерском учете изменения отложенного налогового обязательства не позднее 30 календарных дней со дня окончания первого квартала 20X2 года (используется счет N 61701 "Отложенное налоговое обязательство" в связи с наличием на нем остатка):

Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "Б":

Отражение в бухгалтерском учете на 30.06.20X2:

процентных расходов за второй квартал 20X2 года исходя из условий договора займа (в данном порядке процентные расходы отражаются в бухгалтерском учете условно в целом за квартал):

--------------------------------

<1> Расчет: 100 000 000 руб. x 13% x 91 день : 365 дней = 3 241 096 руб.

суммы корректировки, увеличивающей процентные расходы при расчете амортизированной стоимости обязательства по договору займа с применением ЭСП (используется счет N 43821 "Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств негосударственных коммерческих организаций" в связи с наличием на нем остатка):

--------------------------------

<1> Расчет: 103 237 497 руб. - 99 995 258 руб. - 3 241 096 руб. = 1 143 руб.

Выдержка из ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за 2 квартал 20X2 года:

(в рублях)

--------------------------------

<1> Расчет: 3 599 руб. x 20% = 720 руб.

<2> Расчет: 100 000 000 руб. + 3 241 096 руб. - 3 599 руб. = 103 237 497 руб.

<3> Расчет: 100 000 000 руб. + 3 241 096 руб. = 103 241 096 руб.

<4> Расчет: 103 241 096 руб. - 103 237 497 руб. = 3 599 руб.

На основании данных ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за шесть месяцев 20X2 года с учетом расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за первый квартал 20X2 года в бухгалтерском учете отражается изменение (уменьшение) отложенного налогового обязательства в размере 228 рублей <1>.

--------------------------------

<1> Расчет: 720 руб. - 948 руб. = -228 руб.

Отражение в бухгалтерском учете изменения отложенного налогового обязательства не позднее 30 календарных дней со дня окончания второго квартала 20X2 года (используется счет N 61701 "Отложенное налоговое обязательство" в связи с наличием на нем остатка):

Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "Б":

Отражение в бухгалтерском учете на 30.09.20X2:

процентных расходов за третий квартал 20X2 года исходя из условий договора займа (в данном порядке процентные расходы отражаются в бухгалтерском учете условно в целом за квартал):