Бухгалтерский учет отложенного налога на прибыль в организации "А"

Бухгалтерский учет отложенного налога на прибыль

в организации "А"

Эффективная ставка процента (далее - ЭСП), рассчитанная исходя из условий договора займа и затрат на услуги посредника, составила 13,5748%.

Условные данные об амортизированной стоимости по договору займа:

При расчете амортизированной стоимости до денежных потоков, рассчитанной с применением метода ЭСП, не учитываются выплаты основных сумм и процентных доходов, приходящиеся на дату расчета амортизированной стоимости с применением метода ЭСП.

Условные данные об амортизации затрат по оплате услуг посредника:

Отражение в бухгалтерском учете на 10.06.20X1:

выданного займа в момент перечисления денежных средств на счет заемщика:

--------------------------------

<1> Счет N 48501 "Займы, выданные юридическим лицам".

перечисления денежных средств в оплату услуг посредника, связанных с предоставлением денежных средств по договору займа:

--------------------------------

<1> Счет N 48506 "Расчеты по расходам, связанным с выдачей займов юридическим лицам".

Отражение в бухгалтерском учете на 30.06.20X1:

процентных доходов исходя из условий договора займа (в данном порядке процентные доходы отражаются в бухгалтерском учете условно в целом за квартал):

--------------------------------

<1> Счет N 48502 "Начисленные проценты по займам, выданным юридическим лицам".

<2> Расчет: 100 000 000 руб. x 13% x 20 дней: 365 дней = 712 329 руб.

суммы расходов по оплате услуг посредника, относящихся к истекшему периоду (в данном порядке указанные расходы отражаются в бухгалтерском учете условно в целом за квартал):

--------------------------------

<1> Счет N 71003 "Комиссионные расходы и затраты по сделке, уменьшающие процентные доходы".

<2> Счет N 48505 "Начисленные расходы, связанные с выдачей займов юридическим лицам".

списания суммы расходов по оплате услуг посредника, относящихся к истекшему периоду (в данном порядке списание указанных расходов отражается в бухгалтерском учете условно в целом за квартал):

получения платежа от заемщика в уплату процентов в соответствии с условиями договора:

--------------------------------

<1> Счет N 48509 "Расчеты по процентам по займам, выданным юридическим лицам".

списания суммы начисленного и полученного процентного дохода, относящегося к текущему периоду, со счетов расчетов по процентам по займам:

Выдержка из ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за шесть месяцев 20X1 года:

(в рублях)

--------------------------------

<1> Расчет: 88 298 руб. x 20% = 17 660 руб. (налоговая ставка по налогу на прибыль составляет 20%).

<2> Расчет: 100 000 000 руб. + 88 298 руб. = 100 088 298 руб.

<3> Расчет: 100 088 298 руб. - 100 000 000 руб. = 88 298 руб.

На основании данных ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за шесть месяцев 20X1 года в бухгалтерском учете отражается изменение (увеличение) отложенного налогового обязательства в размере 17 660 рублей <1>.

--------------------------------

<1> Расчет: 17 660 руб. - 0 руб. = 17 660 руб.

Отражение в бухгалтерском учете изменения отложенного налогового обязательства не позднее 30 календарных дней со дня окончания второго квартала 20X1 года:

Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "А":

Отражение в бухгалтерском учете на 30.09.20X1:

процентных доходов исходя из условий договора займа (в данном порядке процентные доходы отражаются в бухгалтерском учете условно в целом за квартал):

--------------------------------

<1> Расчет: 100 000 000 руб. x 13% x 92 дня : 365 дней = 3 276 712 руб.

суммы расходов по оплате услуг посредника, относящихся к истекшему периоду (в данном порядке указанные расходы отражаются в бухгалтерском учете условно в целом за квартал):

списания суммы расходов по оплате услуг посредника, относящихся к истекшему периоду (в данном порядке списание указанных расходов отражается в бухгалтерском учете условно в целом за квартал):

получения платежа от заемщика в уплату процентов в соответствии с условиями договора:

списания суммы начисленного и полученного процентного дохода, относящегося к текущему периоду, со счетов расчетов по процентам по займам:

Выдержка из ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за девять месяцев 20X1 года:

(в рублях)

--------------------------------

<1> Расчет: 74 940 руб. x 20% = 14 988 руб.

<2> Расчет: 100 000 000 руб. + 74 940 руб. = 100 074 940 руб.

<3> Расчет: 100 074 940 руб. - 100 000 000 руб. = 74 940 руб.

На основании данных ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за девять месяцев 20X1 года с учетом расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за шесть месяцев 20X1 года в бухгалтерском учете отражается изменение (уменьшение) отложенного налогового обязательства в размере 2 672 рубля <1>.

--------------------------------

<1> Расчет: 14 988 руб. - 17 660 руб. = -2 672 руб.

Отражение в бухгалтерском учете изменения отложенного налогового обязательства не позднее 30 календарных дней со дня окончания третьего квартала 20X1 года (используются счета N 61701 "Отложенное налоговое обязательство" и N 71902 "Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль" в связи с наличием на них остатка):

Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "А":

Отражение в бухгалтерском учете на 31.12.20X1:

процентных доходов исходя из условий договора займа (в данном порядке процентные доходы отражаются в бухгалтерском учете условно в целом за квартал):

--------------------------------

<1> Расчет: 100 000 000 x 13% x 92 дня : 365 дней = 3 276 712 руб.

суммы расходов по оплате услуг посредника, относящихся к истекшему периоду (в данном порядке указанные расходы отражаются в бухгалтерском учете условно в целом за квартал):

списания суммы расходов по оплате услуг посредника, относящихся к истекшему периоду (в данном порядке списание указанных расходов отражается в бухгалтерском учете условно в целом за квартал):

получения платежа от заемщика в уплату процентов в соответствии с условиями договора:

списания суммы начисленного и полученного процентного дохода, относящегося к текущему периоду, со счетов расчетов по процентам по займам:

Выдержка из ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за двенадцать месяцев 20X1 года:

(в рублях)

--------------------------------

<1> Расчет: 61 146 руб. x 20% = 12 229 руб.

<2> Расчет: 100 000 000 руб. + 61 146 руб. = 100 061 146 руб.

<3> Расчет: 100 061 146 руб. - 100 000 000 руб. = 61 146 руб.

На основании данных ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за двенадцать месяцев 20X1 года с учетом расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за девять месяцев 20X1 года в бухгалтерском учете отражается изменение (уменьшение) отложенного налогового обязательства в размере 2 759 рублей <1>.

--------------------------------

<1> Расчет: 12 229 руб. - 14 988 руб. = -2 759 руб.

Отражение в бухгалтерском учете изменения отложенного налогового обязательства в период отражения в бухгалтерском учете событий после отчетной даты, то есть в период до даты составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, за 20X1 год (используются счета N 61701 "Отложенное налоговое обязательство" и N 72902 "Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль" в связи с наличием на них остатка):

Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "А" на 31.12.20X1 года:

Остатки по счетам N 710 "Процентные доходы" и N 719 "Налог на прибыль" перенесены на счета N 720 "Процентные доходы прошлого года" и N 729 "Налог на прибыль прошлого года" соответственно.

Отражение в бухгалтерском учете на 31.03.20X2:

процентных доходов исходя из условий договора займа (в данном порядке процентные доходы отражаются в бухгалтерском учете условно в целом за квартал):

--------------------------------

<1> Расчет: 100 000 000 руб. x 13% x 90 дней : 365 дней = 3 205 479 руб.

суммы расходов по оплате услуг посредника, относящихся к истекшему периоду (в данном порядке указанные расходы отражаются в бухгалтерском учете условно в целом за квартал):

списания суммы расходов по оплате услуг посредника, относящихся к истекшему периоду (в данном порядке списание указанных расходов отражается в бухгалтерском учете условно в целом за квартал):

получения платежа от заемщика в уплату процентов в соответствии с условиями договора:

списания суммы начисленного и полученного процентного дохода, относящегося к текущему периоду, со счетов расчетов по процентам по займам:

Выдержка из ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за первый квартал 20X2 года:

(в рублях)

--------------------------------

<1> Расчет: 46 093 руб. x 20% = 9 219 руб.

<2> Расчет: 100 000 000 руб. + 46 093 руб. = 100 046 093 руб.

<3> Расчет: 100 046 093 руб. - 100 000 000 руб. = 46 093 руб.

На основании данных ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за первый квартал 20X2 года с учетом расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за двенадцать месяцев 20X1 года в бухгалтерском учете отражается изменение (уменьшение) отложенного налогового обязательства в размере 3 011 рублей <1>.

--------------------------------

<1> Расчет: 9 219 руб. - 12 229 руб. = -3 011 руб.

Отражение в бухгалтерском учете изменения отложенного налогового обязательства не позднее 30 календарных дней со дня окончания первого квартала 20X2 года (используется счет N 61701 "Отложенное налоговое обязательство" в связи с наличием на нем остатка):

Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "А":

Отражение в бухгалтерском учете на 30.06.20X2:

процентных доходов исходя из условий договора займа (в данном порядке процентные доходы отражаются в бухгалтерском учете условно в целом за квартал):

--------------------------------

<1> Расчет 100 000 000 руб. x 13% x 91 день : 365 дней = 3 241 096 руб.

суммы расходов по оплате услуг посредника, относящихся к истекшему периоду (в данном порядке указанные расходы отражаются в бухгалтерском учете условно в целом за квартал):

списания суммы расходов по оплате услуг посредника, относящихся к истекшему периоду (в данном порядке списание указанных расходов отражается в бухгалтерском учете условно в целом за квартал):

формирования резерва под обесценение выданного займа: