Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 39 "Финансовые инструменты: признание и оценка"(с поправками октября 2009 г.)

D96. [Не применим к требованиям]

D97. В пункте 9:

абзац восемнадцатый изложить в следующей редакции:

Следует отметить, что МСФО (IFRS) 13 "Оценка справедливой стоимости" устанавливает требования по измерению справедливой стоимости финансового актива или финансового обязательства, на основе классификации или по иным причинам или справедливая стоимость которых подлежит раскрытию.

абзац 39 изложить в следующей редакции:

Справедливая стоимость - цена, которая была бы получена при продаже актива или уплачена при передаче обязательства при проведении операции на добровольной основе между участниками рынка на дату оценки. (См. МСФО (IFRS) 13).

сноску к определению справедливой стоимости удалить.

D98. Пункт 13 изложить в следующей редакции:

13. Если предприятие не может достоверно измерить справедливую стоимость встроенного производного инструмента на основе его условий и положений (например, в связи с тем, что встроенный производный инструмент основан на долевом инструменте, который не имеет котируемой цены на идентичный инструмент на активном рынке, т.е. исходные данные 1 Уровня), то справедливая стоимость встроенного производного инструмента - это разница между справедливой стоимостью гибридного инструмента и справедливой стоимостью основного договора, если они могут быть определены согласно настоящему стандарту. Если предприятие не может измерить справедливую стоимость встроенного производного инструмента с использованием указанного метода, то применяется пункт 12 и гибридный (комбинированный) инструмент классифицируется как "оцениваемый по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка".

В пункте 28 вместо слова "определена" включить слово "измерена".

D99. Дополнить пунктом 43A следующего содержания.

43A. Однако если справедливая стоимость финансового актива или финансового обязательства при первоначальном признании отличается от цены операции, то предприятие должно применять пункт AG76.

D100. В подпункте (a) пункта 47:

слово "некотируемыми" удалить;

после слов "долевыми инструментами" включить слова "которые не имеют котируемой цены на идентичный инструмент на активном рынке, (т.е. исходные данные 1 Уровня),".

D101. Пункты 48 - 49 удалить.

D102. В подпункте (d) пункта 88 после слов "надежно измерены" включить слова "(рекомендации по определению справедливой стоимости представлены в пунктах 46 и 47 и пунктах AG80 и AG81 приложения A)".

D103. Дополнить пунктом 103Q следующего содержания:

103Q. МСФО (IFRS) 13, выпущенный в мае 2011 года, внес поправки в пункты 9, 13, 28, 47, 88, AG46, AG52, AG64, AG76, AG76A, AG80, AG81 и AG96, добавил пункт 43A и удалил пункты 48 - 49, AG69 - AG75, AG77 - AG79 и AG82. Предприятие должно применять данные поправки при применении МСФО (IFRS) 13.

D104 В приложении A:

в пункте AG46 слова "пунктах 48, 49 и AG69 - AG82" удалить,

в иллюстрации к пункту AG52 слово "расчетная" удалить.

D105. Пункт AG64 изложить в следующей редакции:

AG64 Справедливой стоимостью финансового инструмента при первоначальном признании обычно является цена операции (т.е. справедливая стоимость возмещения, переданного или полученного; также см. МСФО (IFRS) 13 и пункт AG76). Однако если часть возмещения, переданного или полученного, относится не к финансовому инструменту, а к чему-либо другому, то предприятие должно измерить справедливую стоимость финансового. Например, справедливая стоимость долгосрочного займа или дебиторской задолженности, по которым не предусмотрены проценты, может быть измерена как приведенная стоимость всех будущих денежных поступлений, дисконтированных с использованием преобладающей рыночной ставки (ставок) процента для аналогичного инструмента (аналогичного в отношении валюты, срока, типа процентной ставки и других факторов) с аналогичным кредитным рейтингом. Сумма, предоставленная взаймы сверх этой справедливой стоимости, является расходом или уменьшением дохода, за исключением случаев, когда она подлежит признанию как какой-либо другой вид актива.

D106. Пункты AG69 - AG75 и относящиеся к ним заголовки удалить.

D107. Пункт AG76 изложить в следующей редакции:

Наилучшим подтверждением справедливой стоимости финансового инструмента при первоначальном признании, как правило, является цена операции (т.е. справедливая стоимость возмещения, переданного или полученного, также см. МСФО (IFRS) 13). Если предприятие определяет, что справедливая стоимость при первоначальном признании отличается от цены операции, как отмечено в пункте 43A, то предприятие должно учитывать этот инструмент на указанную дату следующим образом:

(a) в случае оценки, требуемой пунктом 43, если эта справедливая стоимость подтверждается котируемой ценой на идентичный актив или обязательство на активном рынке (т.е. исходные данные 1 Уровня) или основывается на методе оценки, при котором используются только данные наблюдаемого рынка. Предприятие должно признавать разницу между справедливой стоимостью при первоначальном признании и ценой операции в качестве прибыли или убытка.

(b) во всех остальных случаях согласно оценке, требуемой пунктом 5.1.1, скорректированной, чтобы отсрочить разницу между справедливой стоимостью при первоначальном признании и ценой операции. После первоначального признания предприятие должно признать эту отложенную разницу как прибыль или убыток, только в той мере, в которой она возникает в результате изменения какого-то фактора (в том числе временного), который бы участники рынка учитывали при установлении цены актива или обязательства.

D108. В пункте AG76A два последних предложения удалить.

D109. Пункты AG77 - AG79 удалить.

D110. Пункты AG80 и AG81 изложить в следующей редакции:

AG80. Справедливая стоимость инвестиций в долевые инструменты, которые не имеют котируемой цены на идентичный инструмент на активном рынке (т.е. исходные данные 1 Уровня), и производные инструменты, которые связаны с долевым инструментом и расчеты по которым должны производиться путем поставки такого некотируемого долевого инструмента (см. пункты 46(c) и 47), оценивается с достаточной степенью надежности, если (a) диапазон, в котором находятся обоснованные расчетные оценки справедливой стоимости, не является значительным для этого инструмента, или (b) можно обоснованно оценить вероятность разных расчетных оценок в рамках этих пределов и использовать ее при измерении справедливой стоимости.

AG81. Существует много ситуаций, в которых диапазон, в котором находятся обоснованные измерения справедливой стоимости инвестиций в долевые инструменты, не имеющие котируемой цены на идентичный инструмент на активном рынке (т.е. исходные данные 1 Уровня), и производные инструменты, которые связаны с некотируемым долевым инструментом и расчеты по которым должны производиться путем поставки такого некотируемого долевого инструмента (см. пункты 46(c) и 47), вероятно, не является значительным. Как правило, возможно измерить справедливую стоимость финансового актива, приобретенного предприятием у внешней стороны. Однако если диапазон, в котором находятся обоснованные оценки справедливой стоимости, значителен и вероятности разных расчетных оценок нельзя обоснованно оценить, предприятие не оценивает инструмент по справедливой стоимости.

D111. Заголовок выше пункта AG82 и пункт AG82 удалить.

D112. Пункт AG96 изложить в следующей редакции:

AG96. Инвестиция в долевой инструмент, который не имеет котируемой цены на идентичный инструмент на активном рынке (т.е. исходные данные 1 Уровня), не учитывается по справедливой стоимости, потому что его справедливая стоимость не может быть надежно измерена иным способом, или производный инструмент, который связан с таким долевым инструментом и расчеты по которому должны осуществляться путем поставки такого некотируемого долевого инструмента (см. пункты 46(c) и 47), не может быть определен в качестве инструмента хеджирования.