IV. Проведение аудиторской проверки и оформление ее результатов

IV. Проведение аудиторской проверки и оформление

ее результатов

4.1. Аудиторская проверка проводится в соответствии с программой аудиторской проверки, которая утверждается Министром. Рекомендуемый образец программы аудиторской проверки приведен в Приложении N 2 к настоящему Положению.

4.2. Аудиторская проверка проводится с применением следующих возможных методов аудита:

4.2.1. инспектирования, представляющего собой изучение записей и документов, связанных с осуществлением операций внутренней бюджетной процедуры и (или) материальных активов;

4.2.2. наблюдения, представляющего собой систематическое изучение действий должностных лиц и работников объекта аудита, выполняемых ими в ходе исполнения операций внутренней бюджетной процедуры;

4.2.3. запроса, представляющего собой обращение к осведомленным лицам в пределах или за пределами объекта аудита в целях получения сведений, необходимых для проведения аудиторской проверки;

4.2.4. подтверждения, представляющего собой ответ на запрос информации, содержащейся в регистрах бюджетного учета;

4.2.5. пересчета, представляющего собой проверку точности арифметических расчетов, произведенных объектом аудита, либо самостоятельного расчета работником подразделения внутреннего финансового аудита;

4.2.6. аналитических процедур, представляющих собой анализ соотношений и закономерностей, основанных на сведениях об осуществлении внутренних бюджетных процедур, а также изучение связи указанных соотношений и закономерностей с полученной информацией с целью выявления отклонений от нее и (или) неправильно отраженных в бюджетном учете операций и их причин и недостатков осуществления иных внутренних бюджетных процедур.

4.3. При составлении программы аудиторской проверки формируется аудиторская группа, состоящая из работников, проводящих аудиторскую проверку, и назначается ее руководитель. Руководитель рабочей группы распределяет обязанности между членами аудиторской группы. Программа аудиторской проверки содержит:

4.3.1. основание для проведения аудиторской проверки;

4.3.2. предмет аудиторской проверки;

4.3.3. наименование объектов аудита;

4.3.4. цель аудиторской проверки;

4.3.5. перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе аудиторской проверки, а также сроки ее проведения;

4.3.6. проверяемый период;

4.3.7. срок проведения аудиторской проверки;

4.3.8. состав рабочей группы;

4.3.9. срок представления Министру отчета о проведенной аудиторской проверке.

4.4. В ходе аудиторской проверки собираются доказательства: достаточные фактические данные и достоверная информация, основанные на рабочей документации и подтверждающие наличие выявленных нарушений и недостатков в осуществлении внутренних бюджетных процедур объектами аудита, а также являющиеся основанием для выводов и предложений по результатам аудиторской проверки.

4.5. Рабочая документация, то есть документы и иные материалы, подготавливаемые или получаемые в связи с проведением аудиторской проверки, должны содержать:

4.5.1. документы, отражающие подготовку аудиторской проверки, включая ее программу;

4.5.2. сведения о характере, сроках, об объеме аудиторской проверки и о результатах ее выполнения;

4.5.3. сведения о выполнении внутреннего финансового контроля в отношении операций, связанных с темой аудиторской проверки;

4.5.4. перечень договоров, соглашений, протоколов, первичной учетной документации, документов бюджетного учета и бюджетной отчетности, изучение которых было осуществлено в ходе аудиторской проверки;

4.5.5. письменные заявления и объяснения, полученные от должностных лиц и иных работников объектов аудита;

4.5.6. копии обращений, направленных органам государственного финансового контроля, экспертам и (или) третьим лицам в ходе аудиторской проверки, и полученные от них сведения;

4.5.7. копии финансово-хозяйственных документов объекта аудита, подтверждающих выявленные нарушения;

4.5.8. акт аудиторской проверки.

4.6. Предельный срок проведения аудиторской проверки составляет 30 календарных дней.

4.7. Основанием для приостановления и продления аудиторских проверок является письменное решение Министра, принимаемое на основании мотивированной служебной записки руководителя рабочей группы аудиторов. При этом срок приостановления (продления) аудиторской проверки определяется в каждом конкретном случае исходя из целей, которые должны быть достигнуты в период приостановления (продления) аудиторской проверки, но не может превышать 30 календарных дней.

4.8. Результаты аудиторской проверки оформляются актом аудиторской проверки (Рекомендуемый образец акта приведен в Приложении N 3).

4.9. Акт аудиторской проверки составляется и подписывается членами аудиторской группы в двух экземплярах, один из которых вручается представителю объекта аудита, уполномоченному на получение акта для ознакомления, в день окончания проверки.

4.10. Объект аудита вправе представить письменные возражения по акту аудиторской проверки в течение трех рабочих дней с момента ознакомления с актом.

4.11. Руководитель аудиторской группы в срок до 10 рабочих дней со дня получения возражений рассматривает их и дает по ним заключение в письменной форме. Заключение направляется руководителю объекта аудита в письменной и электронной форме, а его копия приобщается к материалам аудиторской проверки.