4. Порядок заполнения ИР "Журнал РПИНВ"

Записи в ИР "Журнал РПИНВ" добавляются как в автоматизированном режиме, так и в режиме ручного ввода.

Заполнение ИР "Журнал РПИНВ" по данным, содержащимся в Заявлении налогоплательщика и прилагаемых к нему документах, осуществляется в ручном режиме сотрудниками подразделений налоговых органов, ответственных за ведение ИР "Журнал РПИНВ".

Заполнение ИР "Журнал РПИНВ" в случае представления налогоплательщиком налоговой декларации осуществляется в автоматизированном режиме после завершения процедуры ввода в ИР "КНП", а также в момент завершения камеральной налоговой проверки налоговой декларации, на основании данных налогоплательщика из титульного листа и значений листа налоговой декларации, содержащего сведения о расходах налогоплательщика на новое строительство либо приобретение объектов недвижимого имущества.

Графы 1 - 15 заполняются сотрудниками подразделений налоговых органов, ответственных за ведение ИР "Журнал РПИНВ", в ручном режиме по данным Заявления налогоплательщика.

При представлении налогоплательщиком налоговой декларации графы 1 - 15 заполняются в автоматизированном режиме после завершения процедуры ввода в ИР "КНП".

В графе 1 указывается номер по порядку (сквозная нумерация) (формируется автоматически при добавлении записи в ИР "Журнал РПИНВ").

В графе 2 указывается наименование объекта недвижимого имущества.

Выбирается один из следующих показателей:

1 - жилой дом;

2 - квартира;

3 - комната;

4 - доля (доли) в жилом доме, квартире, комнате, земельном участке;

5 - земельный участок, предоставленный для индивидуального жилищного строительства;

6 - земельный участок, на котором расположен приобретаемый жилой дом;

7 - жилой дом с земельным участком.

При заполнении графы 3 выбирается один из показателей, характеризующий вид собственности на объект недвижимого имущества:

1 - личная собственность;

2 - общая долевая собственность (с разделением по долям);

3 - общая совместная собственность (без разделения по долям);

4 - собственность несовершеннолетнего ребенка.

В графе 4 указывается адрес местонахождения объекта недвижимого имущества.

В графе 5 указывается дата акта приема-передачи объекта недвижимого имущества.

В графе 6 указывается дата свидетельства о государственной регистрации права собственности на объект недвижимого имущества.

В графе 7 указывается серия и номер свидетельства о государственной регистрации права собственности на объект недвижимого имущества.

В графе 7.1 указывается номер по порядку (сквозная нумерация) (формируется автоматически при добавлении записи в ИР "Журнал РПИНВ").

При заполнении графы 8 выбирается один из следующих показателей, характеризующих статус физического лица, заявляющего право на имущественный налоговый вычет (далее - физическое лицо):

01 - собственник;

02 - супруг(а) собственника;

03 - родитель несовершеннолетнего ребенка - собственника объекта;

13 - налогоплательщик, заявляющий имущественный налоговый вычет по расходам, связанным с приобретением объекта в общую долевую собственность себя и своего несовершеннолетнего ребенка (детей);

23 - налогоплательщик, заявляющий имущественный налоговый вычет по расходам, связанным с приобретением объекта в общую долевую собственность супруга и своего несовершеннолетнего ребенка (детей).

В графе 8.1 указывается признак налогоплательщика - физического лица, а именно: является ли налогоплательщик на момент представления налоговой декларации лицом, получающим пенсию в соответствии с законодательством Российской Федерации, использующим свое право на перенос остатка имущественного налогового вычета на предшествующие налоговые периоды (пункт 10 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации).

Выбирается один из признаков:

1 - налогоплательщик - пенсионер;

2 - налогоплательщик не является пенсионером.

В графе 9 указывается фамилия, имя, отчество (при наличии) физического лица.

В графе 10 проставляется ИНН физического лица (при наличии).

В графе 11 указывается дата рождения физического лица.

В графе 12 указываются данные документа, удостоверяющего личность физического лица.

В графе 13 указываются данные документа, подтверждающего семейное положение (паспорт, свидетельство о браке либо решение суда) в случае, если право на имущественный налоговый вычет заявляет супруг(а) собственника объекта недвижимого имущества.

В графе 13.1 указывается номер по порядку (сквозная нумерация) (формируется автоматически при добавлении записи в ИР "Журнал РПИНВ").

В графе 14 указывается дата заявления о распределении имущественного налогового вычета (о распределении понесенных расходов) в случае, если в свидетельстве о праве собственности указана общая совместная собственность (без разделения по долям), в том числе с учетом положений норм гражданского и семейного законодательства.

В графе 15 указывается размер доли (долей) собственности в объекте недвижимого имущества согласно свидетельству о праве собственности (при долевой собственности либо личной собственности при отсутствии заявления о распределении), либо размер доли (долей) после распределения по заявлению при общей совместной собственности либо личной собственности.

Пример:

1) у налогоплательщика в собственности объект недвижимого имущества и он хочет заявить вычет в предельном размере (при отсутствии заявления о распределении имущественного налогового вычета) - в графе 15 проставляется "1";

2) у налогоплательщиков зарегистрирована общая долевая собственность на объект недвижимости - в графе 15 указывается размер доли собственника согласно свидетельству о праве собственности;

3) у налогоплательщиков зарегистрирована общая совместная собственность на объект недвижимости (без разделения по долям) - в графе 15 указывается доля согласно заявлению о распределении имущественного налогового вычета;

4) объект недвижимого имущества зарегистрирован на одного из супругов и совместно с другим супругом написано заявление о распределении вычета между ними - в графе 15 указывается доля согласно заявлению о распределении имущественного налогового вычета;

5) графа 15 не заполняется в отношении налогоплательщиков, впервые обращающихся в налоговые органы за предоставлением имущественного налогового вычета по расходам на приобретение объекта (объектов) недвижимого имущества, правоотношения по которым возникли после 01.01.2014.

Если налогоплательщиками, впервые обращающимися в налоговые органы за предоставлением имущественного налогового вычета по расходам на приобретение объекта (объектов) недвижимого имущества, правоотношения по которым возникли после 01.01.2014, заявляются имущественные налоговые вычеты в отношении нескольких (разных) объектов недвижимого имущества, то заполняется необходимое количество полей, содержащих сведения о каждом факте нового строительства либо приобретения на территории Российской Федерации объектов недвижимого имущества, по которым рассчитывается общая сумма имущественного налогового вычета.

Имущественный налоговый вычет по расходам по уплате процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации, а также по кредитам, полученным в целях рефинансирования (перекредитования) таких кредитов (займов), может быть предоставлен только в отношении одного объекта недвижимого имущества.

Графы 16 - 33 заполняются по результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации, а также по результатам проверки письменного Заявления, и прилагаемых к ним документов.

Графы 16 - 22 заполняются сотрудниками подразделений налоговых органов, ответственных за ведение ИР "Журнал РПИНВ", в ручном режиме по данным Заявления налогоплательщика.

В случае представления налогоплательщиком налоговой декларации графы 16 - 18 заполняются в автоматизированном режиме из ИР "КНП" по результатам камеральной налоговой проверки, а графы 19 - 22 не заполняются.

При заполнении графы 16 выбирается один из следующих показателей, характеризующий вид реализации права на имущественный налоговый вычет:

1 - по налоговой декларации (ям);

2 - по Уведомлению (ям) для налогового агента.

В графе 17 указывается дата представления в налоговый орган физическим лицом налоговой декларации (Заявления) и документов, подтверждающих право на имущественный налоговый вычет.

В графе 18 указывается налоговый период, за который предоставлен имущественный налоговый вычет по налоговой декларации (по Уведомлению).

В графе 19 указывается ИНН налогового агента, которому налогоплательщиком передается Уведомление.

В графе 20 указывается КПП налогового агента (при наличии).

В графе 21 указывается наименование организации - налогового агента (для индивидуального предпринимателя - фамилия, имя, отчество (при наличии).

В графе 22 указывается адрес организации (места жительства индивидуального предпринимателя).

В случае подтверждения права налогоплательщика на получение имущественных налоговых вычетов у нескольких налоговых агентов заполняется необходимое количество полей, содержащих сведения о каждом налоговом агенте, которому выдается Уведомление.

При представлении налогоплательщиком налоговой декларации графы 23 - 26 заполняются в автоматизированном режиме из ИР "КНП" по результатам камеральной налоговой проверки.

В случае подачи налогоплательщиком Заявления значения граф 23 и 25 заполняются по данным Уведомления о подтверждении права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет. Графы 24 и 26 для текущего налогового периода не заполняются.

В графе 23 указывается предельный размер имущественного налогового вычета, которым вправе воспользоваться налогоплательщик, по расходам, направленным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

В графе 24 указывается размер предоставленного в налоговом периоде имущественного налогового вычета по расходам, направленным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

В графе 25 указывается предельный размер имущественного налогового вычета, которым вправе воспользоваться налогоплательщик в налоговом периоде, по расходам, направленным на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них, а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

В графе 26 указывается размер предоставленного в налоговом периоде имущественного налогового вычета по расходам, направленным на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них, а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

В случае, если заявляется имущественный налоговый вычет по расходам по уплате процентов по целевым займам (кредитам), а также по кредитам, полученным в целях рефинансирования (перекредитования) таких кредитов (займов), после 01.01.2014, значение графы 26 не должно превышать 3 000 000 рублей.

В графе 27 проставляется дата Уведомления (формируется автоматически).

В графе 28 проставляется номер Уведомления (формируется автоматически).

При подтверждении права налогоплательщика на получение имущественных налоговых вычетов у нескольких налоговых агентов поля граф 27 и 28 заполняются соответственно по количеству выданных налоговым агентам Уведомлений.

Графы 29 - 31 заполняются сотрудниками подразделений налоговых органов, ответственных за ведение ИР "Журнал РПИНВ", в режиме ручного ввода и в автоматизированном режиме при наличии у налогового органа оснований для отказа в подтверждении права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет на основании Заявления.

В случае представления налогоплательщиком налоговой декларации графы 29 - 31 не заполняются.

В графе 29 проставляется дата Сообщения об отказе (формируется автоматически).

В графе 30 проставляется номер Сообщения об отказе (формируется автоматически).

В графе 31 из указанных значений выбирается причина отказа налогового органа в выдаче подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет:

1 - неполное представление (непредставление) документов;

2 - представление Заявления физическим лицом, ранее воспользовавшимся данным вычетом;

3 - оплата расходов произведена за счет средств работодателей или иных лиц;

4 - сделка купли-продажи совершена между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 20 Налогового кодекса Российской Федерации;

5 - другая причина;

6 - оплата расходов произведена за счет средств материнского (семейного) капитала, направленных на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей;

7 - оплата расходов произведена за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов.

Графы 32, 33 заполняются в автоматизированном режиме из ИР "КНП" по результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации.

В случае подачи налогоплательщиком Заявления графы 32, 33 для текущего налогового периода не заполняются.

В графе 32 указывается размер остатка суммы вычета (без учета процентов по займам (кредитам), переходящий на следующий налоговый период.

В графе 33 указывается размер остатка суммы вычета по расходам, направленным на погашение процентов по целевым займам (кредитам), а также по кредитам, полученным в целях рефинансирования (перекредитования), переходящий на следующий налоговый период.

Графы 34 - 43 раздела "Сведения о физическом лице, продавшем объект недвижимого имущества, находившийся в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества" заполняются сотрудниками подразделений налоговых органов, ответственных за ведение ИР "Журнал РПИНВ", в ручном режиме по результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации, а также по результатам проверки письменного Заявления, на основании прилагаемых к налоговой декларации (Заявлению) правоподтверждающих документов в отношении каждого объекта.

В случае нахождения объекта недвижимого имущества в собственности налогоплательщика - продавца более минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества графы 34 - 43 не заполняются. Если продавцами объекта недвижимого имущества являются несколько физических лиц, то вводятся данные по каждому налогоплательщику - продавцу. В случае представления договора мены, вводятся данные в отношении всех сторон, указанных в договоре мены.

В графе 34 указывается номер по порядку (сквозная нумерация) (формируется автоматически при добавлении записи в ИР "Журнал РПИНВ").

В графе 35 указывается фамилия, имя, отчество (при наличии) налогоплательщика - продавца.

В графе 36 указывается дата рождения налогоплательщика - продавца.

В графе 37 указываются данные документа, удостоверяющего личность налогоплательщика - продавца.

В графе 38 указывается адрес по месту регистрации (жительства) налогоплательщика - продавца.

В графе 39 указывается номер ИФНС России по адресу места регистрации (жительства) налогоплательщика - продавца.

При заполнении графы 40 выбирается один из следующих правоподтверждающих документов:

1 - договор купли-продажи;

2 - договор мены;

3 - иной документ.

В графе 41 указывается дата правоподтверждающего документа.

В графе 42 указывается номер правоподтверждающего документа.

В графе 43 указывается цена объекта недвижимого имущества (без учета доли в объекте), указанная сторонами сделки в правоподтверждающем документе.