V. Порядок оформления материалов контрольно-ревизионного мероприятия

5.1. Результаты контрольно-ревизионного мероприятия оформляются актом ревизии (справкой по итогам проверки) по установленной форме согласно приложению N 4 к настоящей Инструкции.

5.2. В ходе контрольно-ревизионного мероприятия по решению руководителя ревизионной группы могут составляться справки по результатам проведения контрольных действий по отдельным вопросам плана проведения контрольно-ревизионного мероприятия.

Указанная справка составляется членом ревизионной группы, проводившим контрольное действие, подписывается им и должностным лицом ревизуемого (проверяемого) объекта, а также должностным лицом, ответственным за соответствующий участок работы ревизуемого (проверяемого) объекта, согласовывается с руководителем ревизионной группы.

В случае отказа должностных лиц подписать справку в конце справки делается запись об отказе указанных лиц от подписания справки. В этом случае к справке прилагаются возражения указанных должностных лиц.

Справки прилагаются к акту ревизии (справке по итогам проверки), а информация, изложенная в них, учитывается при составлении акта ревизии (справки по итогам проверки).

5.3. Акт ревизии (справка по итогам проверки) составляется на русском языке, имеет сквозную нумерацию страниц. В акте ревизии (справке по итогам проверки) не допускаются помарки, подчистки и иные неоговоренные исправления.

5.4. Акт ревизии (справка по итогам проверки) состоит из вводной и описательной частей. Вводная часть акта ревизии (справки по итогам проверки) должна содержать следующие сведения:

дата и место составления акта ревизии (справки по итогам проверки);

основание на проведение контрольно-ревизионного мероприятия: предписание (приказ), номер, дата предписания (приказа), наименование организации, выдавшей предписание (приказ);

фамилии, инициалы и должности руководителя и всех участников ревизионной группы;

основание назначения контрольно-ревизионного мероприятия, в том числе указание на плановый характер, либо проведение по обращению, требованию или поручению соответствующего органа;

цель контрольно-ревизионного мероприятия;

объект контроля;

проверяемый период;

срок проведения контрольно-ревизионного мероприятия;

сведения о ревизуемом (проверяемом) объекте:

полное и краткое наименование;

ведомственная принадлежность и наименование вышестоящего органа с указанием адреса;

перечень и реквизиты всех лицевых счетов (включая счета, закрытые на момент ревизии (проверки), но действовавшие в проверяемом периоде) в органах федерального казначейства;

фамилии, инициалы и должности лиц, имевших право подписи денежных и расчетных документов в проверяемый период;

иные данные, необходимые, по мнению руководителя ревизионной группы, для полной характеристики ревизуемого (проверяемого) объекта.

Описательная часть акта ревизии (справки по итогам проверки) должна содержать описание проведенной работы и выявленных нарушений по каждому вопросу плана контрольно-ревизионного мероприятия.

5.5. При составлении акта ревизии (справки по итогам проверки) должна быть обеспечена объективность, обоснованность, системность, четкость, доступность и лаконичность (без ущерба для содержания) изложения.

5.6. Не допускается включение в акт (справку) фактов из следственных материалов и ссылок на показания должностных лиц, которые они дали следственным органам. Акт (справка) не должен содержать оценку (квалификацию) действий должностных и материально ответственных лиц, выводов и предположений, не подтвержденных соответствующими документами.

5.7. Отражение в акте (справке) нарушений, выявленных другим контрольно-ревизионным мероприятием, рекомендуется лишь в случаях, когда для устранения этих нарушений не было принято должных мер или когда эти нарушения и недостатки носят систематический характер.

5.8. Акт ревизии (справку по итогам проверки) не следует загромождать отчетными данными и таблицами периодической отчетности без их соответствующего анализа. При изложении фактов нарушений исключается многословность и детальность их описания, выделяется только главное, что характеризует то или иное нарушение. Однородные недостатки и нарушения группируются в соответствующем разделе акта (справки) или в приложении к нему.

5.9. Результаты контрольно-ревизионного мероприятия, излагаемые в акте ревизии (справке по итогам проверки), должны подтверждаться документами (копиями документов), результатами контрольных действий, объяснениями должностных, материально ответственных и иных лиц ревизуемого (проверяемого) объекта, другими материалами.

Указанные документы (копии) и материалы прилагаются к акту ревизии (справке по итогам проверки).

Копии документов, подтверждающие выявленные в ходе контрольно-ревизионного мероприятия финансовые нарушения, заверяются подписью руководителя ревизуемого (проверяемого) объекта или уполномоченного должностного лица и печатью ревизуемого (проверяемого) объекта.

5.10. При отражении каждого нарушения, выявленного в ходе контрольно-ревизионного мероприятия, должны быть указаны: положения законодательных и нормативных правовых актов, которые были нарушены, к какому периоду относится выявленное нарушение, в чем выразилось нарушение, документально подтвержденная сумма нарушения.

5.11. Акт ревизии (справка по итогам проверки) составляется:

в двух экземплярах: один экземпляр для ревизуемого (проверяемого) объекта и один экземпляр для организации, назначившей контрольно-ревизионное мероприятие;

в трех экземплярах: при проведении контрольно-ревизионного мероприятия по мотивированному обращению руководителя правоохранительного органа федерального уровня или руководителя правоохранительного органа субъекта Российской Федерации, один экземпляр для органа, по обращению, требованию или поручению которого проведено контрольно-ревизионное мероприятие, один экземпляр для ревизуемого (проверяемого) объекта и один экземпляр для Судебного департамента.

5.12. Каждый экземпляр акта ревизии (справки по итогам проверки) подписывается руководителем ревизионной группы (контрольно-ревизионным работником), руководителем ревизуемого (проверяемого) объекта и начальником ее финансовой службы (главным бухгалтером, бухгалтером).

В случае если в ходе проведения контрольно-ревизионного мероприятия членами ревизионной группы не составлялись справки, они подписывают каждый экземпляр акта ревизии (справки по итогам проверки) вместе с руководителем ревизионной группы.

5.13. Руководитель ревизионной группы (контрольно-ревизионный работник) устанавливает по согласованию с руководителем ревизуемого (проверяемого) объекта срок для ознакомления последнего с актом ревизии (справкой по итогам проверки) и его подписания, но не более 2 рабочих дней со дня вручения ему акта (справки).

5.14. При наличии у руководителя ревизуемого (проверяемого) объекта возражений по акту ревизии (справке по итогам проверки) он делает об этом отметку перед своей подписью и в течение 10 рабочих дней представляет письменные возражения. Письменные возражения по акту ревизии (справке по итогам проверки) приобщаются к материалам контрольно-ревизионного мероприятия.

5.15. Руководитель ревизионной группы в срок до 30 календарных дней со дня получения письменных возражений по акту ревизии (справке по итогам проверки) рассматривает обоснованность этих возражений и дает по ним письменное заключение. Указанное заключение утверждается лицом, назначившим контрольно-ревизионное мероприятие, и направляется в адрес ревизуемого (проверяемого) объекта (либо вручается руководителю ревизуемого (проверяемого) объекта или лицу, им уполномоченному, под расписку), копия заключения приобщается к материалам контрольно-ревизионного мероприятия.

5.16. По результатам проведения контрольно-ревизионного мероприятия руководитель ревизионной группы (контрольно-ревизионный работник) за своей подписью готовит предложения по устранению выявленных нарушений. Предложения должны быть конкретными, иметь ссылку на действующие нормативные и иные правовые акты и реальные сроки исполнения, согласованы с актом ревизии (справкой по итогам проверки) и разработаны в соответствии с пунктами акта (справки). Последним дается предложение с указанием срока представления информации.

Предложения представляются руководителю ревизуемого (проверяемого) объекта одновременно с актом ревизии (справкой по итогам проверки) по установленной форме согласно приложению N 5 к настоящей Инструкции.