Раздел 9. Кредиты и финансирование

Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о состоянии средств, полученных извне на финансирование деятельности страховой организации, полученным займам и кредитам, а также иным средствам финансирования целевых мероприятий.

Расчеты, связанные с финансированием деятельности страховой организации в иностранных валютах, учитываются на счетах этого раздела в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты по курсу, действующему на дату выписки денежно-расчетных документов. Одновременно эти расчеты отражаются в валюте расчетов и платежей. Курсовые разницы по займам в иностранных валютах, в том числе разницы от переоценки задолженности на дату составления бухгалтерского баланса, относятся на счета 26 "Прочие расходы" и 39 "Прочие доходы".

Средства финансирования в иностранных валютах учитываются на счетах этого раздела обособленно, т.е. на отдельных субсчетах.

Счет 94 "Краткосрочные займы"

Счет 94 "Краткосрочные займы" предназначен для обобщения информации о состоянии расчетов с заимодавцами (кроме банков) внутри страны и за рубежом по полученным от них кредитам и другим привлеченным средствам в российской и иностранной валютах на срок не более одного года.

Поступление средств от заимодавцев (кроме банков) отражается по дебету счетов учета денежных средств или расчетов с персоналом по оплате труда и кредиту счета 94 "Краткосрочные займы".

Если привлечение страховой организацией средств осуществлено путем реализации краткосрочных ценных бумаг по цене, превышающей их номинальную стоимость, то разница между ценой реализации и номинальной стоимостью ценных бумаг принимается на учет по кредиту счета 83 "Доходы будущих периодов", а затем равномерно на протяжении всего срока договора займа списывается с этого счета на счет 39 "Прочие доходы".

Когда проценты по полученным кредитам и другим привлеченным средствам выплачиваются страховой организацией - должником при возврате этих кредитов и средств, сумма процентов равномерно на протяжении всего срока договора займа относится в дебет счета 26 "Прочие расходы", 81 "Использование прибыли (дохода)" с кредита счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

При возврате (погашении) полученных займов производятся записи по дебету счета 94 "Краткосрочные займы" и кредиту счетов учета денежных средств.

Аналитический учет по счету 94 "Краткосрочные займы" ведется по заимодавцам и срокам погашения займов.

Счет 94 "Краткосрочные займы"

корреспондирует со счетами:

Счет 95 "Долгосрочные займы"

Счет 95 "Долгосрочные займы" предназначен для обобщения информации о состоянии расчетов с заимодавцами (кроме банков) внутри страны и за рубежом по полученным от них кредитам и другим привлеченным средствам в российской и иностранных валютах на срок более одного года.

Поступление средств от заимодавцев (кроме банков) отражается по дебету счетов учета денежных средств или расчетов с персоналом по оплате труда и кредиту счета 95 "Долгосрочные займы".

Если привлечение предприятием средств осуществлено путем реализации среднесрочных и долгосрочных ценных бумаг по цене, превышающей их номинальную стоимость, то разница между ценой реализации и номинальной стоимостью ценных бумаг принимается на учет по кредиту счета 83 "Доходы будущих периодов", а затем равномерно списывается с этого счета на счет 39 "Прочие доходы". Сумма ежегодных отчислений рассчитывается исходя из величины указанной разницы и срока, на который выпущены ценные бумаги страховой организации.

Когда проценты по полученным кредитам и другим привлеченным средствам выплачиваются страховой организацией - должником при возврате этих кредитов и средств, сумма процентов на протяжении всего срока договора займа относится в дебет счетов 26 "Прочие расходы", 81 "Использование прибыли (дохода)" с кредита счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

При возврате (погашении) полученных займов производятся записи по дебету счета 95 "Долгосрочные займы" и кредиту счетов денежных средств.

Аналитический учет по счету 95 "Долгосрочные займы" ведется по заимодавцам и срокам погашения займов.

Счет 95 "Долгосрочные займы"

корреспондирует со счетами:

Счет 96 "Целевые финансирование и поступления"

Счет 96 "Целевые финансирование и поступления" предназначен для обобщения информации о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения: средств, поступивших от других предприятий, в том числе по видам обязательного страхования, осуществляемым за счет бюджетных ассигнований, субсидий правительственных органов и др.

(в ред. Приказа Росстрахнадзора от 31.10.94 N 02-02/21)

Средства целевого назначения, полученные в качестве источников финансирования тех или иных мероприятий, отражаются по кредиту счета 96 "Целевые финансирование и поступления". В зависимости от того, за счет каких средств образованы указанные источники целевого финансирования, записи производятся в корреспонденции со счетами учета денежных средств или счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

(в ред. Приказа Росстрахнадзора от 31.10.94 N 02-02/21)

В дебет счета 96 "Целевые финансирование и поступления" с кредита соответствующих счетов списываются суммы, израсходованные на те или иные мероприятия.

Абзацы 4 - 9 исключены. - Приказ Росстрахнадзора от 31.10.94 N 02-02/21.

Аналитический учет по счету 96 "Целевые финансирование и поступления" ведется по назначению целевых средств и в разрезе источников поступления.

Счет 96 "Целевые финансирование и поступления"

корреспондирует со счетами:

Счет 97 "Арендные обязательства"

Счет 97 "Арендные обязательства" предназначен для обобщения информации о состоянии расчетов с арендодателями за основные средства, переданные им на условиях долгосрочной аренды. Этот счет используется страховыми организациями - арендаторами.

К долгосрочно арендуемым основным средствам относятся объекты, договор аренды (или дополнительное соглашение арендодателя и арендатора) по которым предусматривается переход их в собственность арендатора (выкуп) по истечении срока аренды или до его истечения при условии внесения последним всей обусловленной договором выкупной цены.

Задолженность перед арендодателем за основные средства, поступившие в страховую организацию на условиях долгосрочной аренды, принимается на учет по кредиту счета 97 "Арендные обязательства" в корреспонденции со счетом 03 "Долгосрочно арендуемые основные средства".

Уплата причитающихся арендодателю платежей за использование долгосрочно арендуемых основных средств отражается записью по дебету счета 97 "Арендные обязательства" и кредиту счетов учета денежных средств. Сумма начисленных процентов по договору долгосрочной аренды проводится по кредиту счета 97 "Арендные обязательства" в корреспонденции со счетом 81 "Использование прибыли (дохода)" или 88 "Фонды специального назначения".

Аналитический учет по счету 97 "Арендные обязательства" ведется по каждому арендодателю.

Счет 97 "Арендные обязательства"

корреспондирует со счетами:

Счет 98 "Краткосрочные кредиты банков"

Счет 98 "Краткосрочные кредиты банков" предназначен для обобщения информации о состоянии различных краткосрочных (на срок не более одного года) кредитов в российской и иностранных валютах, полученных страховой организацией в банках на территории страны и за рубежом.

Порядок кредитования, оформления кредитов и их погашения регулируется правилами банков и кредитными договорами.

Суммы полученных краткосрочных кредитов банков отражаются по кредиту счета 98 "Краткосрочные кредиты банков" и дебету счетов 50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет", 55 "Специальные счета в банках", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и т.п.

На суммы погашенных кредитов банков дебетуется счет 98 "Краткосрочные кредиты банков" в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Кредиты банков, не оплаченные в срок, учитываются отдельно.

Аналитический учет краткосрочных кредитов ведется по видам кредитов, банкам, предоставившим их, и отдельным кредитам.

Счет 98 "Краткосрочные кредиты банков"

корреспондирует со счетами:

Счет 99 "Долгосрочные кредиты банков"

Счет 99 "Долгосрочные кредиты банков" предназначен для обобщения информации о состоянии различных среднесрочных и долгосрочных (на срок более одного года) кредитов в российской и иностранных валютах, полученных страховой организацией в банках на территории страны и за рубежом.

Порядок кредитования, оформления кредитов и их погашения регулируется правилами банков и кредитными договорами.

Суммы полученных среднесрочных и долгосрочных кредитов банков отражаются по кредиту счета 99 "Долгосрочные кредиты банков" и дебету счетов 51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет", 55 "Специальные счета в банках", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и т.п.

На суммы погашенных кредитов банков дебетуется счет 99 "Долгосрочные кредиты банков" в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Кредиты банков, не оплаченные в срок, учитываются отдельно.

Аналитический учет долгосрочных кредитов ведется по видам кредитов, банкам, предоставившим их, и отдельным кредитам.

Счет 99 "Долгосрочные кредиты банков"

корреспондирует со счетами: