VII. Оформление результатов ревизии (проверки)

71. Результаты проведенной проверки по каждому вопросу плана ревизии (проверки) подлежат документированию.

72. Справки о проверке отдельных вопросов финансово-хозяйственной деятельности составляются участниками ревизионной группы, проводившими контрольные действия, согласовываются с руководителем ревизионной группы, подписываются должностными лицами объекта контроля, ответственными за соответствующее направление деятельности.

В случае отказа должностного лица подписать справку на ней делается запись об отказе указанного лица от подписания справки и составляется акт об отказе от подписи.

Справки прилагаются к акту ревизии (проверки), а информация, изложенная в них, является основой для подготовки акта ревизии (проверки) деятельности объекта контроля.

73. В случае, когда выявленное в ходе контрольного мероприятия нарушение может быть сокрыто, либо по нему необходимо принять меры по незамедлительному устранению, составляется промежуточный акт ревизии (проверки), к которому прилагаются письменные объяснения должностных, материально ответственных и иных лиц объекта контроля.

Факты, изложенные в промежуточном акте ревизии (проверки), включаются в акт ревизии (проверки).

Промежуточный акт ревизии (проверки) подписывается участником ревизионной группы, проводившим контрольные действия по проверке отдельных вопросов, указанных в плане, руководителем ревизионной группы и руководителем объекта контроля.

74. Выявленные в ходе контрольного мероприятия нарушения подтверждаются копиями соответствующих документов, которые заверяются оттиском печати объекта контроля, надписью "Копия верна" и подписью руководителя объекта контроля (иного уполномоченного лица).

При отказе руководителя объекта контроля (иного уполномоченного лица) заверить копии документов, сформированных на бумажном носителе, их заверение осуществляется не менее чем двумя участниками ревизионной группы, один из которых является ответственным за проведение проверки по соответствующему вопросу плана ревизии (проверки).

75. Результаты контрольного мероприятия оформляются актом ревизии (проверки). Акт составляется руководителем ревизионной группы на основании справок, оформленных участниками ревизионной группы по проверенным вопросам плана ревизии (проверки), и должен отражать все нарушения, зафиксированные в указанных справках. Составление акта должно быть завершено до окончания ревизии (проверки).

76. Акт состоит из вводной, описательной и заключительной частей.

Вводная часть акта должна содержать:

тему контрольного мероприятия;

дату и место составления акта ревизии (проверки);

номер и дату предписания на проведение контрольного мероприятия;

основание назначения контрольного мероприятия, в том числе указание на плановый характер, либо отдельные вопросы ревизии (проверки);

фамилии, инициалы, специальные звания, должности лиц, проводивших контрольное мероприятие;

фамилии, инициалы, должности лиц, проводивших предыдущее контрольное мероприятие;

проверяемый период;

срок проведения контрольного мероприятия;

фамилии, инициалы и должности лиц, имевших право подписи финансовых документов в проверяемом периоде.

В вводной части акта ревизии (проверки) могут отражаться другие сведения, характеризующие финансово-хозяйственную деятельность объекта контроля.

77. Описательная часть акта ревизии (проверки) должна содержать описание проведенной работы и выявленных нарушений по каждому вопросу плана ревизии (проверки).

Акт ревизии (проверки) должен иметь структуру строго согласно плану ревизии (проверки).

78. Результаты, излагаемые в акте, должны быть подтверждены доказательствами.

79. В акте при описании каждого нарушения, выявленного в ходе контрольного мероприятия, должны быть указаны:

конкретные положения законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, которые нарушены;

сведения о периоде, к которому относятся выявленные нарушения;

информация о том, в чем выразилось нарушение;

если известно без проведения служебной проверки - фамилия, инициалы должностного, материально ответственного или иного лица, допустившего нарушение;

документально подтвержденная сумма нарушения, исчисляемая в денежном выражении.

80. При составлении акта ревизии (проверки) должны быть обеспечены объективность, обоснованность, системность, четкость, доступность и лаконичность (без ущерба для содержания) изложения.

81. Текст акта не должен содержать:

сведения и информацию, не подтвержденные доказательствами;

сведения из документов правоохранительных органов и ссылки на показания, данные следственным органам должностными, материально ответственными и иными лицами объекта контроля;

информацию о нарушениях, выявленных иными организациями;

морально-этическую оценку действий должностных, материально ответственных и иных лиц объекта контроля, квалификацию их поступков, намерений и целей.

82. Отражение в акте нарушений и недостатков, выявленных предыдущими ревизиями, допустимо лишь в тех случаях, когда эти нарушения и недостатки не были устранены или носят систематический характер.

83. При изложении фактов нарушений излагается только главное, что характеризует нарушение конкретных положений законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов Российской Федерации. Однородные недостатки и нарушения группируются в соответствующем разделе акта или в приложении к нему.

84. Заключительная часть акта ревизии (проверки) содержит предложения по устранению нарушений и недостатков, выявленных в период контрольного мероприятия, с указанием срока их устранения. Предложения должны быть разработаны в порядке пунктов акта. В обязательном порядке указывается срок представления донесения о выполнении предложений к акту ревизии (проверки) и возмещении причиненного ущерба в орган ФСИН России, назначивший контрольное мероприятие. При установлении соответствующих сроков необходимо исходить из их разумной достаточности и необходимости.

85. При проведении ревизии должностными лицами субъекта контроля ФСИН России в заключительной части акта ревизии должна быть дана оценка системы внутреннего финансового контроля и ведомственного финансового контроля территориального органа ФСИН России и подчиненных ему подразделений уголовно-исполнительной системы.

86. Обязательным приложением к акту ревизии (проверки) является справка о выявленных нарушениях, составленная в строгом соответствии с классификатором, применяемым в ФСИН России. В справке должны быть указаны пункты акта, в которых отражены эти нарушения, она должна быть подписана руководителем, главным бухгалтером (начальником финансовой службы) объекта контроля (лицами, временно исполняющими их обязанности) и руководителем ревизионной группы, проводившим ревизию (проверку), заполнена не менее чем в двух экземплярах, один из которых остается у объекта контроля.

87. Каждый экземпляр акта подписывается руководителем ревизионной группы (ревизором) с проставлением даты подписания. Подпись руководителя ревизионной группы подтверждает, что текст акта подготовлен в соответствии с требованиями Регламента и отвечает целям проверки.

88. Акт ревизии (проверки) составляется не менее, чем:

в двух экземплярах - при проведении ревизий (проверок) субъектом контроля территориального органа ФСИН России: первый экземпляр остается в проверенном объекте контроля; второй не позднее дня, следующего за днем подписания акта ревизии (проверки), направляется руководителю территориального органа ФСИН России, назначившему контрольное мероприятие;

в трех экземплярах - при проведении контрольных мероприятий субъектом контроля ФСИН России: первый экземпляр с приложениями не позднее дня, следующего за днем подписания акта ревизии (проверки), направляется руководителю ФСИН России; второй экземпляр остается у объекта контроля; третий экземпляр руководитель ревизионной группы передает лично руководителю субъекта контроля ФСИН России.

При необходимости направления акта ревизии (проверки) в органы следствия, дознания и прокуратуры для дачи уголовно-правовой оценки готовится дополнительный экземпляр акта ревизии (проверки).

89. Проект акта ревизии (проверки) предоставляется для ознакомления руководителю объекта контроля (лицу, временно исполняющему его обязанности) на срок не более двух суток с отметкой о дате и времени предоставления на втором экземпляре акта.

После ознакомления с проектом акта и урегулирования разногласий акт ревизии (проверки) подписывается руководителем, главным бухгалтером (начальником финансовой службы) объекта контроля или лицами, исполняющими их обязанности.

90. Руководитель, главный бухгалтер (начальник финансовой службы) объекта контроля или лица, исполняющие их обязанности, не вправе отказаться от подписания акта.

91. При наличии возражений по акту ревизии (проверки) руководитель объекта контроля (лицо, временно исполняющее его обязанности) делает об этом отметку перед своей подписью и с подписанным актом представляет руководителю ревизионной группы письменные возражения, являющиеся неотъемлемой частью акта ревизии (проверки). К возражениям прикладываются надлежащим образом заверенные копии документов и материалов, не имеющих статуса документов, подтверждающие обоснованность возражений. Представленные возражения должны иметь ссылки на нормативные документы.

Возражения по акту ревизии (проверки), представленные после окончания контрольного мероприятия, не рассматриваются.

92. Руководитель субъекта контроля определяет лицо (группу, комиссию), которое в течение 30 дней со дня получения письменных возражений по акту ревизии (проверки) рассматривает их обоснованность, при необходимости проводит дополнительную проверку фактов, изложенных в объяснениях, и готовит письменное заключение. Указанное заключение утверждается руководителем органа ФСИН России, назначившим контрольное мероприятие. Первый экземпляр заключения направляется объекту контроля, второй приобщается к документам контрольного мероприятия.

93. Объяснения руководителя и главного бухгалтера объекта контроля (лиц, временно исполняющих их обязанности) оформляются приложениями к акту, в случае отказа указанных лиц от дачи объяснений об этом составляется акт.

94. При получении акта ревизии (проверки) руководитель объекта контроля (лицо, временно исполняющее его обязанности) делает отметку на первом экземпляре акта ревизии (проверки) с указанием даты получения акта, подписи лица, получившего акт, расшифровки подписи.

95. В случае отказа должностных лиц объекта контроля подписать или получить акт ревизии (проверки) руководитель и члены ревизионной группы в конце акта производят запись об ознакомлении должностных лиц объекта контроля с актом, отказе от подписания и получения акта и составляют акт об отказе от подписи. В этом случае акт ревизии направляется объекту контроля ФСИН России по почте или иным способом в установленном порядке.

96. По окончании контрольного мероприятия руководитель объекта контроля и руководитель ревизионной группы проводят совещание с участниками ревизионной группы и руководителями структурных подразделений объекта контроля и учреждений, подчиненных объекту контроля, на котором доводится информация о результатах проведенного контрольного мероприятия, нарушениях, выявленных в ходе контрольного мероприятия. Решение совещания оформляется протоколом, который является неотъемлемой частью акта.

97. Материалы акта ревизии (проверки) формируются и сшиваются в следующем порядке:

опись документов, включенных в акт ревизии (проверки);

сопроводительное письмо о направлении экземпляра акта ревизии (проверки) руководителю органа ФСИН России, назначившему контрольное мероприятие;

предписание на проведение контрольного мероприятия - оригинал в экземпляре акта, направляемом руководителю органа ФСИН России, назначившему контрольное мероприятие;

план ревизии (проверки) подразделения ФСИН России - оригинал в экземпляре акта, направляемом руководителю органа ФСИН России, назначившему контрольное мероприятие;

акт ревизии (проверки) финансово-хозяйственной деятельности;

справка о выявленных нарушениях, составленная в строгом соответствии с установленным классификатором, с указанием пунктов акта, в которых отражены эти нарушения;

копии приказов о результатах проведенного контрольного мероприятия и привлечении виновных лиц к дисциплинарной и материальной ответственности, изданных объектом контроля;

объяснительные записки руководителя, главного бухгалтера объекта контроля по материалам контрольного мероприятия;

объяснительные записки лиц, виновных в допущенных нарушениях;

копии протоколов решения коллегии, совещания при руководителе объекта контроля (о начале контрольного мероприятия и по результатам его окончания);

приложения к акту ревизии (проверки) - копии документов, подтверждающие факты выявленных нарушений, справки по проверке отдельных вопросов в соответствии с планом ревизии (проверки), промежуточные акты, справки и сведения от должностных, материально ответственных и иных лиц объекта контроля по вопросам, возникающим в ходе контрольного мероприятия.

98. Акт является основанием для организации объектом контроля работы, направленной на устранение выявленных недостатков и нарушений.