Для резидентов свободного порта Владивосток вводится льготный налоговый режим

В частности, предусматриваются:

- критерии для получения статуса резидента свободного порта Владивосток;

- пониженная ставка налога на прибыль;

- заявительный порядок возмещения НДС при наличии договора поручительства управляющей компании, предусматривающего обязательство уплатить в бюджет за налогоплательщика суммы налога, излишне им полученные.

Налогоплательщики - резиденты свободного порта Владивосток имеют право на применение заявительного порядка возмещения НДС начиная с 1 октября 2015 года.

Обращаем внимание, что Федеральный закон от 13.07.2015 N 212-ФЗ "О свободном порте Владивосток" вступает в силу 12 октября 2015 года, за исключением отдельных положений, вступающих в силу в иные сроки.

(Федеральный закон от 13.07.2015 N 214-ФЗ)

Федеральной нотариальной палатой для нотариусов подготовлен обзор основных изменений налогового законодательства с 1 января 2016 года по вопросам исполнения обязанности налоговых агентов

(Письмо ФНП от 26.01.2016 N 169/03-16-3)

С 1 января 2016 года некоторые особенности определения цены ценных бумаг и признания цены необращающегося финансового инструмента срочных сделок рыночной применяются только в отношении контролируемых сделок

(Федеральный закон от 28.12.2013 N 420-ФЗ)

Вступают в силу зарегистрированные налоговыми органами в течение 2014 года договоры о создании консолидированной группы налогоплательщиков

Также вступают в силу изменения в договоры о создании консолидированной группы налогоплательщиков, связанные с присоединением к такой группе новых организаций (за исключением случаев реорганизации участников группы).

(Федеральный закон от 24.11.2014 N 366-ФЗ; Письма ФНС России от 19.12.2014 N ГД-4-3/26345@ и от 17.03.2015 N ГД-4-3/4211@)

С 1 января 2016 года в отношении участников консолидированной группы налогоплательщиков применяется налоговый мониторинг

(Федеральный закон от 04.11.2014 N 348-ФЗ; Письма ФНС России от 04.08.2015 N ЕД-4-15/13590 и N ЕД-4-15/13591)

Начиная с 1 января 2016 года, извещения о контролируемых сделках, доходы и расходы по которым признаются в 2012 и 2013 годах, в ФНС России не направляются

(Федеральный закон от 18.07.2011 N 227-ФЗ; Письмо ФНС России от 25.12.2015 N ЕД-4-13/22850@)

С 1 января по 31 декабря 2016 года непогашенная задолженность, указанная в п. 2 ст. 269 НК РФ, не признается для налогоплательщика - российской организации контролируемой задолженностью при одновременном выполнении установленных условий

К таким условиям относятся:

- долговое обязательство возникло перед организацией, являющейся банком (включая организации, признаваемые банками в соответствии с законодательством иностранных государств), не признаваемым взаимозависимым лицом как с налогоплательщиком - российской организацией, так и с лицами, выступающими поручителем, гарантом или иным образом обязующимися исполнить долговое обязательство налогоплательщика;

- с момента возникновения долгового обязательства налогоплательщика не происходило прекращения (исполнения) указанного долгового обязательства как в части суммы основного долга, так и в части уплаты процентов иностранной организацией, указанной в п. 2 ст. 269 НК РФ, и (или) аффилированным лицом этой иностранной организации, выступающими поручителем, гарантом или иным образом обязующимися обеспечить исполнение этого долгового обязательства.

(Федеральный закон от 15.02.2016 N 25-ФЗ)

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен, в том числе, и организациям, осуществляющим мероприятия по снижению негативного воздействия на окружающую среду

Кроме того, налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 2, в отношении амортизируемых основных средств, относящихся к основному технологическому оборудованию, эксплуатируемому в случае применения наилучших доступных технологий. Перечень такого оборудования утверждается Правительством РФ.

(Федеральный закон от 21.07.2014 N 219-ФЗ)

С 1 января 2016 года минимальная совокупная сумма налогов для применения организациями заявительного порядка возмещения НДС снижается до 7 млрд руб.

Ранее совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль организаций и НДПИ, уплаченная за 3 предшествующих года, без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу РФ и в качестве налогового агента, составляла не менее 10 млрд рублей.

(Федеральный закон от 29.12.2015 N 397-ФЗ)

С 1 января 2016 года по 31 декабря 2017 года услуги по перевозкам пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в дальнем сообщении облагаются по ставке НДС 10%

(Федеральный закон от 29.12.2015 N 386-ФЗ; Письмо ОАО "РЖД" от 16.02.2016 N ИСХ-2141/ЦБС)

Первоначальная стоимость амортизируемого имущества и основного средства в целях исчисления налога на прибыль организаций повышается и теперь должна составлять более 100 тыс. руб.

Указанные изменения применяются к объектам амортизируемого имущества, введенным в эксплуатацию начиная с 1 января 2016 года.

Кроме того, с 1 января 2016 года квартальные авансовые платежи могут уплачивать организации, у которых за предыдущие 4 квартала доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн. руб. за каждый квартал. Ранее такой лимит составлял 10 млн. руб.

(Федеральный закон от 08.06.2015 N 150-ФЗ)

Нулевая ставка по налогу на прибыль применяется к операциям с акциями, облигациями российских организаций, инвестиционными паями, являющимися ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики с учетом установленных особенностей

Указанные положения применяются по 31 декабря 2022 года включительно.

(Федеральный закон от 29.12.2015 N 396-ФЗ)

Организации, осуществляющие присмотр и уход за детьми, вправе применять нулевую ставку по налогу на прибыль при соблюдении определенных условий

(Федеральный закон от 02.05.2015 N 110-ФЗ)

С 1 января 2016 года доходы форекс-дилера учитываются при определении налоговой базы по НДФЛ

Форекс-дилер, осуществляющий с физическими лицами операции на основании заключенных договоров, признается налоговым агентом по НДФЛ.

Кроме того, определяются особенности совершения форекс-дилером операций с денежными средствами, передаваемыми физическим лицом, не являющимся ИП.

(Федеральный закон от 29.12.2014 N 460-ФЗ)

Определяются особенности освобождения от налогообложения НДФЛ доходов от продажи объектов недвижимого имущества

Для освобождения от налогообложения такой объект должен находиться в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Минимальный предельный срок владения составляет 3 года для объектов, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из установленных условий, и 5 лет для остальных объектов недвижимого имущества.

Указанные положения применяются в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность после 1 января 2016 года.

(Федеральный закон от 29.11.2014 N 382-ФЗ)

Вносятся изменения в порядок исчисления и уплаты НДФЛ налоговыми агентами

В частности:

- уточняется дата фактического получения дохода, облагаемого НДФЛ

- определяются особенности удержания НДФЛ налоговым агентом при выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды

- увеличивается срок для сообщения налоговым агентом в налоговые органы о невозможности удержать НДФЛ;

- вводятся штрафы за непредоставление налоговым агентом в установленный срок расчета сумм НДФЛ и за представление документов, содержащих недостоверные сведения;

- налоговый орган вправе принять решение о приостановлении операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств в том случае, если расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ не представлен в течение 10 дней после окончания установленного срока;

- увеличивается лимит численности физических лиц, по которым налоговые агенты могут представлять отчетность по НДФЛ на бумажном носителе.

Также с 1 января 2016 года удержанный НДФЛ должен быть перечислен налоговым агентом не позднее даты, следующей за днем выплаты дохода.

Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, крупнейшие налогоплательщики, ИП, применяющие ЕНВД и (или) патентную систему налогообложения, должны сообщать о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога по месту своего учета.

Кроме того, теперь налоговый орган вправе принять решение о приостановлении операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств в том случае, если расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ не представлен в течение 10 дней после окончания установленного срока.

(Федеральный закон от 02.05.2015 N 113-ФЗ; Письма ФНС России от 05.11.2015 N БС-4-11/19263, от 18.12.2015 N БС-4-11/22203@ и от 29.03.2016 N БС-4-11/5338@; Информация ФНС России от 26.11.2015)

Начиная с 2016 года налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых в случае невозможности удержания налога представлены налоговыми агентами в налоговые органы, должны уплатить НДФЛ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом

Указанная уплата производится на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Кроме того, расширяется перечень доходов, не облагаемых НДФЛ.

(Федеральный закон от 29.12.2015 N 396-ФЗ)

За 2015 год налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) представляется по новой форме

(Приказ ФНС России от 25.11.2015 N ММВ-7-11/544@)

Социальные налоговые вычеты на лечение и обучение могут предоставляться до окончания налогового периода по заявлению налогоплательщика к работодателю

Кроме письменного заявления, форма которого рекомендована ФНС России, сотрудник должен подать работодателю подтверждение права на получение социальных вычетов, выданное налоговым органом. Указанные вычеты налоговый агент предоставляет начиная с месяца обращения работника.

(Федеральный закон от 06.04.2015 N 85-ФЗ; Письмо ФНС России от 07.12.2015 N ЗН-4-11/21381@)

При выходе участника из состава общества облагаемый НДФЛ доход можно уменьшить на сумму расходов

Облагаемый НДФЛ доход также можно уменьшить при передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества и при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества.

Кроме того, уточняется порядок зачета в Российской Федерации суммы налога, уплаченного физическим лицом - налоговым резидентом РФ в иностранном государстве с полученных им доходов.

(Федеральный закон от 08.06.2015 N 146-ФЗ)

Субъектами РФ может быть снижена ставка для УСН с объектом "доходы" в пределах с 6% до 1%

Кроме того, в отношении периодов 2017 - 2021 годов налоговая ставка может быть уменьшена до 3% в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Также расширяется перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых разрешается применение патентной системы налогообложения.

(Федеральный закон от 13.07.2015 N 232-ФЗ)

Частные агентства занятости, осуществляющие деятельность по предоставлению труда работников (персонала), не вправе применять УСН

(Федеральный закон от 05.05.2014 N 116-ФЗ)

НДС, выставленный в счете-фактуре и уплаченный налогоплательщиками, применяющими ЕСХН и УСН, не уменьшает доходы при определении ими объекта налогообложения по соответствующим налогам

Кроме того, организации, имеющие представительства, исключены из перечня субъектов, которые не вправе применять УСН.

(Федеральный закон от 06.04.2015 N 84-ФЗ)

С 1 января 2016 года при расчете налога на прибыль значения процентов долговых обязательств, оформленных в рублях, которые возникли из контролируемых сделок, составят от 75% до 125% ключевой ставки ЦБ РФ

(Федеральный закон от 08.03.2015 N 32-ФЗ)

С 1 января 2016 года организации, осуществляющие социальное обслуживание граждан, для обоснования ставки налога на прибыль 0% должны предоставлять сведения о доле доходов организации от осуществления такой деятельности в общей сумме доходов организации, а также сведения о численности работников в штате организации по специальной форме

Напоминаем, что статьей 284.5 НК РФ установлена налоговая льгота для организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан.

Указанные организации вправе применять налоговую ставку 0%, если, в частности:

- в течение налогового периода доходы организации от деятельности по предоставлению гражданам социальных услуг составляют не менее 90% ее общих доходов;

- в штате организации непрерывно в течение налогового периода числятся не менее 15 работников.

(Приказ ФНС России от 23.10.2015 N ММВ-7-3/467@)

С 280000 до 350000 рублей увеличивается размер дохода, при достижении которого (нарастающим итогом с начала года) стандартные налоговые вычеты не предоставляются

Кроме того, предусматривается увеличение стандартного налогового вычета по НДФЛ на ребенка-инвалида до 12000 рублей.

Налоговый вычет в указанном размере предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя и усыновителям в отношении:

- ребенка-инвалида до 18 лет;

- учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Опекунам, попечителям, приемным родителям и их супругам, на обеспечении которых находятся такие дети, вычет предоставляться в размере 6000 рублей.

(Федеральный закон от 23.11.2015 N 317-ФЗ)

От налогообложения НДС освобождается реализация солнцезащитных очков с функцией коррекции зрения и оправ к ним

(Федеральный закон от 23.11.2015 N 318-ФЗ)

Для целей налогообложения НДПИ конкретизируется понятие вида добытого полезного ископаемого при добыче драгоценных металлов

Уточняются виды полупродуктов, содержащих в себе один или несколько драгоценных металлов (золото, серебро, платина, палладий, иридий, родий, рутений, осмий), получаемых по завершении комплекса операций по добыче драгоценных металлов, то есть извлечению драгоценных металлов из коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений, к которым относятся:

- лигатурное золото (сплав золота с химическими элементами, шлиховое или самородное золото), соответствующее национальному стандарту (техническим условиям) и (или) стандарту (техническим условиям) организации-налогоплательщика;

- концентраты.

Также уточняется, что нормативными потерями при добыче указанных полезных ископаемых признаются потери драгоценных металлов по данным обязательного учета, возникающие при добыче таких металлов из коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений, в пределах нормативов потерь, утверждаемых в порядке, определяемом Правительством РФ.

(Федеральный закон от 23.11.2015 N 319-ФЗ)

Совершенствуются нормы НК РФ в части исчисления налоговой базы по доходам в виде процентов по вкладам в банках, платы за использование денежных средств членов потребительских кооперативов, процентов за использование сельскохозяйственными кредитными потребительскими кооперативами средств, привлекаемых в форме займов от членов кооператива

Предусматривается, что:

- при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде процентов по рублевым вкладам, которые на дату заключения договора либо продления договора были установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на 5 процентных пунктов, при условии, что в течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не повышался и с момента, когда процентная ставка по рублевому вкладу превысила ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на 5 процентных пунктов, прошло не более 3-х лет;

- при определении налоговой базы не учитываются доходы в случае, если проценты, исходя из которых рассчитана сумма платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), проценты за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, которые на дату заключения договора либо продления договора были установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на 5 процентных пунктов, при условии, что в течение периода начисления процентов размер процентов по договору не повышался и с момента, когда процентная ставка по договору превысила ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на 5 процентных пунктов, прошло не более 3-х лет.

В отношении указанных доходов налог исчисляется, удерживается и перечисляется налоговым агентом.

(Федеральный закон от 23.11.2015 N 320-ФЗ)

Для участников Особой экономической зоны в Магаданской области предусматриваются пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль и НДПИ

Так, в частности, законом Магаданской области может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль организаций (не выше 13,5%), подлежащего зачислению в бюджет Магаданской области.

Налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 0%.

Указанная ставка применяется к прибыли от видов деятельности, осуществляемых на территории Магаданской области и определенных соглашением.

Также устанавливается, что участники ОЭЗ в Магаданской области, осуществляющие на этой территории добычу полезных ископаемых, за исключением углеводородного сырья и общераспространенных полезных ископаемых, уплачивают НДПИ в отношении полезных ископаемых, добытых на соответствующем участке недр, с коэффициентом 0,6.

(Федеральный закон от 23.11.2015 N 321-ФЗ)

Положения НК РФ приведены в соответствие с терминологией патентного права

Внесенные поправки направлены на приведение к единообразию в толковании используемых в НК РФ понятий.

Так, например, в ряд положений НК РФ введено упоминание термина "патентообладатель" в связи с тем, что на основании статьи 1358 ГК РФ исключительное право использования изобретения, полезной модели или промышленного образца принадлежит патентообладателю.

Также из НК РФ, в частности, исключено понятие "открытие", которое напрямую не является объектом патентного права.

(Федеральный закон от 23.11.2015 N 322-ФЗ)

Изменяются правила исчисления суммы транспортного налога при регистрации и снятии с учета транспортного средства в течение налогового периода

Если регистрация транспортного средства или снятие с учета произошли после 15-го числа включительно за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. А в случае регистрации транспортного средства или снятия с учета до 15-го числа этот месяц не учитывается.

Аналогичный порядок применяется и в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на объекты недвижимого имущества при исчислении налога на имущество организаций.

Указанные положения применяются к правоотношениям по исчислению и уплате соответствующего налога за налоговые периоды начиная с 2016 года.

(Федеральный закон от 29.12.2015 N 396-ФЗ; Информация ФНС России)

На 2016 год устанавливается перечень дорогостоящих легковых автомобилей (средней стоимостью от 3 млн руб.), в отношении которых транспортный налог уплачивается с учетом повышающих коэффициентов

(Информация Минпромторга России от 26.02.2016)

Скорректированы ставки акцизов на 2016 и 2017 годы

Предусмотрено сохранение в 2016 году ставок акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта до 9% и свыше 9% (кроме пива, вин, фруктовых вин, игристых вин, винных напитков) на уровне 2014, 2015 годов. Ставки акциза на остальные виды алкогольной продукции проиндексированы. Снижены ставки акциза на вина и игристые вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения в 2 раза по сравнению со ставками акциза, установленными на вина и игристые вина соответственно. Увеличены ставки акциза на табачную продукцию и ряд нефтепродуктов (за исключением прямогонного бензина и машинных масел). Скорректированы ставки на автомобильный бензин. Теперь за любой бензин, не соответствующий классу 5, в 2016 году будет взиматься акциз в размере 10500 рублей за тонну, в 2017 году - 9700 рублей за тонну.

Перечень подакцизных товаров дополняется новым видом подакцизного товара - средними дистиллятами.

Соответственно перечень объектов налогообложения акцизами дополняется новыми позициями (включены операции по приобретению в собственность средних дистиллятов по договору с российской организацией, а также некоторые операции по их реализации, в том числе на основе посреднических договоров). Устанавливается порядок выдачи свидетельств о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами, определен порядок налогообложения, ставки акцизов на средние дистилляты (в 2016 году - 4150 рублей за тонну, в 2017 году - 3950 рублей за тонну) и предусматривается порядок применения налоговых вычетов.

Для получения свидетельства о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами, следует представить заявление по рекомендуемой форме.

Определены требования к форме контракта для подтверждения ставки НДС 0%.

Предусматривается, что для подтверждения обоснованности применения ставки НДС 0% контракты (договоры) могут быть представлены в виде одного подписанного сторонами документа либо совокупности документов, свидетельствующих о достижении согласия по всем существенным условиям сделки и содержащих всю необходимую информацию.

Уточнены понятия "прямогонный бензин", "бензиновая фракция".

(Федеральный закон от 23.11.2015 N 323-ФЗ; Письма ФНС России от 30.12.2015 N СД-4-3/23251@ и от 28.01.2016 N ЕД-4-15/1160@)

Вводится порядок обложения доходов от операций с клиринговыми сертификатами участия налогом на доходы физических лиц и налогом на прибыль организаций

Предусматривается освобождение операций по передаче (возврату) имущества в имущественный пул клиринговой организации (из имущественного пула клиринговой организации) от обложения НДС.

Клиринговым организациям предоставляется право при исчислении НДС принимать к вычету суммы налога, предъявленные продавцами товаров (в том числе являющихся базисным активом финансовых инструментов срочных сделок), приобретаемых клиринговыми организациями в целях осуществления функций центрального контрагента, а также для исполнения и (или) обеспечения исполнения допущенных к клирингу обязательств.

Определяются особенности порядка определения налоговой базы по НДФЛ при осуществлении урегулирования взаимных требований вследствие ненадлежащего исполнения (неисполнения) второй части РЕПО в случае, если предметом соответствующего договора являются клиринговые сертификаты участия.

При определении налоговой базы для целей налога на прибыль организаций не учитываются доходы в виде клиринговых сертификатов участия, а также в виде имущества, полученного при погашении клиринговых сертификатов. Установлено, что к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на оплату услуг клиринговых организаций, связанных с выдачей, обслуживанием обращения и погашением клиринговых сертификатов участия. Также при определении налоговой базы по налогу не учитываются расходы в виде клиринговых сертификатов участия, предъявленных к погашению. В целях исчисления налога на прибыль организаций не признается реализацией или иным выбытием ценных бумаг следующие операции:

- погашение клиринговых сертификатов участия при получении от клиринговой организации соответствующих таким сертификатам ценных бумаг и иного имущества, внесенного в имущественный пул;

- передача клиринговой организации ценных бумаг в счет выдаваемых такой клиринговой организацией клиринговых сертификатов участия.

Предусмотрены особенности определения рыночной стоимости клиринговых сертификатов и расходов продавца по первой части РЕПО в случае не выкупа сертификатов по второй части РЕПО, которые определяются исходя из номинальной стоимости клиринговых сертификатов, установленной клиринговой организацией, выдавшей сертификаты.

(Федеральный закон от 28.11.2015 N 326-ФЗ)

Уточняется порядок налогового учета по операциям с драгметаллами

Предусматривается определение порядка признания доходов и расходов в виде переоценки стоимости требований (обязательств), выраженных в драгоценных металлах, осуществляемой в порядке, установленном нормативными актами Банка России, а также уточняются особенности определения доходов и расходов банков по операциям купли-продажи драгметаллов.

(Федеральный закон от 28.11.2015 N 328-ФЗ)

Вводятся особенности налогообложения НДФЛ финансового результата по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете

Регламентируется порядок определения налоговой базы, убытка, а также порядок исчисления и уплаты налога по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете налогоплательщика.

Финансовый результат по операциям, учитываемым на инвестиционном счете, определяется отдельно от финансового результата по иным операциям и не уменьшается на сумму отрицательного результата по операциям, не учитываемым на данном счете.

Убыток по итогам налогового периода принимается в уменьшение положительного результата по таким операциям в иных налоговых периодах.

Обязанность по исчислению и уплате налога осуществляется налоговым агентом.

Уточняются порядок ведения учета и представления сведений налоговыми агентами в ФНС России.

Установлено, что уплата НДФЛ из сумм доходов по гражданско-правовым договорам, заключаемым с физическим лицом обособленным подразделением организации, осуществляется по месту нахождения данного обособленного подразделения.

(Федеральный закон от 28.11.2015 N 327-ФЗ)

По налогу на имущество организаций отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости, теперь являются первый, второй и третий кварталы календарного года

(Федеральный закон от 28.11.2015 N 327-ФЗ; Письмо ФНС России от 25.03.2016 N БС-4-11/5197@)

Расширяется перечень регионов, в которых с 2016 года налог на имущество физических лиц будет исчисляться исходя из кадастровой стоимости

(Информация ФНС России)

Уточняется порядок расчета базового значения единицы условного топлива при исчислении налоговой ставки

Уточняется формула расчета базового значения единицы условного топлива при добыче газа и газового конденсата (за исключением попутного газа).

Так, например, с 0,15 до 0,2051 увеличен коэффициент, используемый при расчете базового значения единицы условного топлива, а также введен дополнительный коэффициент, характеризующий экспортную доходность единицы условного топлива. Установлены значения данного коэффициента в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Уточнения внесены также в порядок определения показателя, характеризующего особенности добычи нефти, в части применения коэффициента, характеризующего регион добычи и свойства нефти.

Установлено также, что в течение 2016 - 2017 годов договоры о создании консолидированной группы налогоплательщиков не подлежат регистрации в налоговых органах, а зарегистрированные в 2014 - 2015 годах считаются незарегистрированными.

(Федеральный закон от 28.11.2015 N 325-ФЗ; Письмо ФНС России от 31.12.2015 N СД-4-3/23380@)

С 1 января 2016 года на Российскую Федерацию распространяются положения Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам от 25.11.1988

В связи с этим у ФНС России появилась возможность обмениваться информацией с компетентными органами иностранных государств/зависимых территорий, с которыми ранее отсутствовала правовая основа для административного взаимодействия.

При этом положения Конвенции для Российской Федерации распространяются на налоговые дела, касающиеся преднамеренного поведения, которое подлежит преследованию в соответствии с уголовным правом Российской Федерации, в отношении налоговых периодов, начинающихся 1 января 2012 года.

Напоминаем, что Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам от 25.11.1988 для Российской Федерации вступила в силу 1 июля 2015 года.

(Федеральный закон от 04.11.2014 N 325-ФЗ; "Конвенция о взаимной административной помощи по налоговым делам" (Заключена в г. Страсбурге 25.01.1988); Письмо ФНС России от 22.12.2015 N ОА-4-17/22482@)