3. Порядок оценки стоимости активов и пассивов фонда

3.1. Управляющая компания обязана определить список организаторов торговли, признаваемые котировки которых будут использоваться при определении оценочной стоимости ценных бумаг, составляющих имущество фонда, указать их фирменные наименования в пояснительной записке и представить эти сведения в специализированный депозитарий фонда. При оценке бумаг, составляющих имущество фонда, управляющая компания может использовать признаваемые котировки, объявляемые только этими организаторами торговли. Указанный перечень организаторов торговли может изменяться в течение отчетного периода. В этом случае управляющая компания обязана заранее уведомить об этом специализированный депозитарий фонда.

3.1.1. При определении оценочной стоимости государственных ценных бумаг Российской Федерации, ценных бумаг субъектов Российской Федерации, ценных бумаг органов местного самоуправления, акций и облигаций российских открытых акционерных обществ, ценных бумаг иностранных государств, акций иностранных акционерных обществ и облигаций иностранных коммерческих организаций, составляющих имущество фонда, используется средневзвешенная цена (курс) ценной бумаги, а при ее отсутствии - средневзвешенная цена на покупку ценной бумаги, объявленная организатором торговли на день определения стоимости чистых активов фонда.

3.2. Если на день определения стоимости чистых активов фонда признаваемая котировка ценной бумаги была объявлена только одним организатором торговли, то оценочная стоимость такой ценной бумаги определяется на основании этой признаваемой котировки.

3.3. Если на день определения стоимости чистых активов признаваемые котировки ценной бумаги объявлены двумя и более организаторами торговли, то оценочная стоимость такой ценной бумаги определяется на основании средневзвешенной цены (курса), объявленной организатором торговли, имеющим в этот день наибольший суммарный объем сделок с этой ценной бумагой (по количеству ценных бумаг), а в отсутствии объявленных средневзвешенных цен (курсов) - на основании средневзвешенной цены на покупку этой ценной бумаги, объявленной любым из избранных организаторов торговли.

3.4. Оценочная стоимость ценных бумаг иностранных государств, акций иностранных акционерных обществ и облигаций иностранных коммерческих организаций определяется на основании признаваемых котировок организаторов торговли, действующих в странах - членах Организации экономического сотрудничества и развития, информация о которых опубликована на день определения стоимости чистых активов фонда в средствах массовой информации и перечень которых утверждается председателем Федеральной комиссии.

При определении оценочной стоимости облигаций внутреннего валютного займа, облигаций государственного сберегательного займа используется признаваемая котировка, рассчитываемая в соответствии с требованиями настоящего Положения и распространяемая средствами массовой информации, заключившими соглашение о порядке раскрытия такой информации с Федеральной комиссией.

(абзац введен Постановлением ФКЦБ РФ от 02.10.98 N 40)

3.5. Признаваемые котировки ценных бумаг, объявляемые в иностранной валюте, подлежат переоценке в рублях Российской Федерации по курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на день определения стоимости чистых активов фонда.

3.6. При определении цены размещения, выкупа инвестиционных паев фонда стоимость государственных краткосрочных бескупонных облигаций и облигаций федерального займа с постоянным и переменным купонным доходом включается в расчет стоимости чистых активов фонда по последней оценочной стоимости этих ценных бумаг, определенной по результатам дисконтирования; оценка стоимости иных ценных бумаг, составляющих имущество фонда и не имеющих признаваемых котировок, осуществляется независимым оценщиком фонда.

(п. 3.6 в ред. Постановления ФКЦБ РФ от 02.10.98 N 40)

3.7. Абзац исключен. - Постановление ФКЦБ РФ от 02.10.98 N 40.

В период между проведением оценки независимым оценщиком фонда оценка ценных бумаг, не имеющих признаваемых котировок, осуществляется в следующем порядке:

3.7.1. Если признаваемые котировки по ценным бумагам, находящимся в имуществе фонда или приобретенным в этот период, прекратили объявляться после дня проведения последней оценки независимого оценщика фонда до дня следующей очередной оценки активов фонда, то оценочная стоимость таких ценных бумаг определяется на основании их последней признаваемой котировки;

3.7.2. Если на день проведения оценки независимым оценщиком фонда до дня следующей очередной оценки активов фонда признаваемая котировка ценных бумаг не объявлялась организатором торговли, то в случае приобретения таких ценных бумаг их оценочная стоимость в этот период определяется на основании их балансовой стоимости.

3.7.3. Если ценные бумаги, находящиеся в имуществе фонда, были оценены независимым оценщиком фонда на дату проведения оценки, то оценочная стоимость одной такой ценной бумаги не изменяется, за исключением случаев, когда эти ценные бумаги приобретают признаваемую котировку.

3.7.4. Стоимость государственных краткосрочных бескупонных облигаций и облигаций федерального займа с постоянным и переменным купонным доходом включается в расчет стоимости чистых активов фонда по последней оценочной стоимости этих ценных бумаг, определенной по результатам дисконтирования.

(пп. 3.7.4 введен Постановлением ФКЦБ РФ от 02.10.98 N 40)

3.8. Оценка стоимости недвижимости производится независимым оценщиком фонда в соответствии с требованиями актов Федеральной комиссии.

Оценка стоимости недвижимости, определяется по результатам оценки независимым оценщиком фонда, принимается и отражается в справке о стоимости чистых активов фонда по оценочной стоимости. Оценочная стоимость недвижимости, приобретенной в промежутках между проведением оценки независимым оценщиком, производится по ее остаточной стоимости.

(в ред. Постановления ФКЦБ РФ от 02.10.98 N 40)

3.9. Активы фонда, порядок оценки которых не предусмотрен в пунктах 3.1 - 3.7 настоящего Положения, и пассивы фонда оцениваются по их балансовой (учетной) стоимости.

3.10. Управляющая компания формирует учетную политику в отношении имущества фонда, исходя из принципов учетной политики, утвержденных законодательством Российской Федерации для предприятий и организаций. При формировании учетной политики в отношении имущества фонда управляющая компания осуществляет выбор определенных способов ведения бухгалтерского учета, допускаемых законодательными и нормативными актами, входящими в систему нормативного регулирования бухгалтерского учета Российской Федерации.

Избранные управляющей компанией способы ведения бухгалтерского учета имущества фонда подлежат специальному оформлению приказом руководителя управляющей компании. Таким же образом должны быть оформлены любые последующие изменения утвержденных учетных методов.

Если в доверительном управлении у управляющей компании находится несколько фондов, то в отношении каждого фонда формируется отдельная учетная политика.

Принятые способы учета в отношении имущества фонда должны применяться последовательно из года в год. Изменение учетной политики может производиться в случаях изменения законодательства Российской Федерации или нормативных актов органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учета, применения новых способов ведения бухгалтерского учета или существенного изменения условий деятельности. В целях обеспечения сопоставимости данных отчетности фонда изменение учетной политики, проводимой в отношении имущества фонда, должно вводиться с начала отчетного года.

Избранные способы ведения бухгалтерского учета имущества фонда подлежат раскрытию в пояснительной записке, входящей в состав отчетности фонда.