Раскрытие информации

34 Финансовая отчетность пенсионной программы с установленными выплатами или с установленными взносами содержит также следующую информацию:

(a) отчет об изменениях в чистых активах, доступных для выплат;

(b) существенную информацию об учетной политике; и

(c) описание программы и влияния любых изменений в программе в течение периода.

35 Финансовая отчетность, которую предоставляют пенсионные программы, включает следующую информацию (если применимо):

(a) отчет о чистых активах, доступных для выплат, с раскрытием следующей информации:

(i) активы по состоянию на конец периода, классифицированные соответствующим образом;

(ii) метод оценки активов;

(iii) сведения о каждой отдельной инвестиции, превышающей либо 5% чистых активов, доступных для выплат, либо 5% от общей стоимости ценных бумаг любого класса или типа;

(iv) сведения о любой инвестиции в работодателя; и

(v) обязательства, отличные от актуарной приведенной стоимости причитающихся пенсионных выплат;

(b) отчет об изменениях в чистых активах, доступных для выплат, с представлением следующей информации:

(i) взносы работодателей;

(ii) взносы работников;

(iii) инвестиционный доход, например проценты и дивиденды;

(iv) прочий доход;

(v) выплаты, произведенные или подлежащие оплате (представленные по категориям, например: пенсии по старости, выплаты в случае смерти, нетрудоспособности, а также единовременные выплаты);

(vi) административные расходы;

(vii) прочие расходы;

(viii) налоги на прибыль;

(ix) прибыли и убытки от выбытия инвестиций и изменения в стоимости инвестиций; и

(x) переводы из других программ и в другие программы;

(c) описание политики финансирования фонда;

(d) для программ с установленными выплатами - актуарная приведенная стоимость причитающихся пенсионных выплат (которые могут разделяться на вступившие в силу права на вознаграждение и не вступившие в силу права на вознаграждение), основанная на пенсиях, причитающихся в соответствии с условиями программы, на стоимости предоставленных к данному моменту услуг и использовании либо текущих уровней заработной платы, либо прогнозируемых уровней; эта информация может включаться в прилагаемый отчет актуария, предназначенный для прочтения вместе с соответствующей финансовой отчетностью; и

(e) для программ с установленными выплатами - описание сделанных значительных актуарных допущений и применяемого метода расчета актуарной приведенной стоимости причитающихся пенсионных выплат.

36 Отчет пенсионной программы содержит описание программы либо как часть финансовой отчетности, либо в качестве отдельного отчета. Он может включать следующую информацию:

(a) названия работодателей и групп работников, охваченных данным планом;

(b) количество участников, получающих выплаты, и количество прочих участников, классифицированных соответствующим образом;

(c) тип программы - программа с установленными взносами или программа с установленными выплатами;

(d) примечание, указывающее, делают ли взносы участники программы;

(e) описание пенсионных выплат, причитающихся участникам;

(f) описание условий выхода участника из программы; и

(g) изменения по подпунктам от (a) до (f) в течение периода, охваченного отчетом.

Обычной практикой являются ссылки на другие документы, доступные для пользователей, в которых приводится описание программы, при этом в отчетность включается информация только о последующих изменениях.