V. Реализация результатов аудиторских проверок и отчетность

36. На основании Акта в срок не позднее 5 рабочих дней руководитель аудиторской группы составляет отчет о результатах аудиторской проверки (далее - Отчет), содержащий информацию об итогах аудиторской проверки по форме согласно приложению N 4 к настоящему Положению.

37. Выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля основываются на следующих результатах аудиторской проверки, отражающих:

а) наличие (отсутствие) операций бюджетных процедур, в отношении которых контрольные действия не осуществлялись, с указанием обоснований отсутствия такого контроля;

б) наличие (отсутствие) контрольных действий, выполненных более чем один раз, и не имеющих результатов контроля;

в) наличие (отсутствие) излишних операций при исполнении бюджетной процедуры и (или) излишних применяемых контрольных действий;

г) наличие (отсутствие) контрольных действий внутреннего финансового контроля, в том числе действий ведомственного финансового контроля, которые не в полной мере охватывают финансово-хозяйственные операции в связи с неполным определением перечня операций бюджетной процедуры и (или) недостатками в процедуре оценки бюджетных рисков.

38. Выводы о соответствии ведения бюджетного учета объектами аудита методологии и стандартам бюджетного учета, установленным в соответствии с законодательством Российской Федерации, достоверности и полноте сводной бюджетной отчетности Роспечати основываются на следующих результатах аудиторской проверки, отражающих:

а) наличие (отсутствие) обстоятельств, которые оказывают или могут оказать существенное влияние на достоверность сводной бюджетной отчетности, в том числе степень надежности внутреннего финансового контроля получателей бюджетных средств совершаемых ими фактов хозяйственной жизни, ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности;

б) подтверждение полноты и достоверности показателей сводной бюджетной отчетности;

в) оценку актуальности и обоснованности учетной политики, принятой объектами аудита, неправомерные действия которых в части ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности могут привести к существенным искажениям сводной бюджетной отчетности;

г) представления указанных документов, полнотой и достоверностью отражаемой в отчетах информации в целях подтверждения соблюдения условий предоставления субсидий, принятия корректирующих мер по результатам такого контроля.

39. Отчет, подписанный руководителем аудиторской группы, с приложением Акта проверки в течение 20 дней со дня его подписания направляется руководителю Роспечати. По результатам рассмотрения Отчета руководитель Роспечати вправе принять одно или несколько решений:

а) о необходимости реализации аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;

б) о недостаточной обоснованности аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;

в) о применении материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам, а также о проведении служебных проверок;

г) о направлении материалов в Федеральную службу финансово-бюджетного надзора (ее территориальные органы) и (или) правоохранительные органы в случае наличия признаков нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации, в отношении которых отсутствует возможность их устранения.

40. В случае если в результате аудиторской проверки установлены факты (признаки) неисполнения или ненадлежащего исполнения государственными гражданскими служащими Роспечати должностных обязанностей, руководитель Роспечати по итогам рассмотрения материалов проверки вправе принять решение о проведении служебной проверки в отношении должностных лиц, допустивших выявленные нарушения, и применить к ним дисциплинарное взыскание в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации. В случае назначения руководителем Роспечати служебной проверки заверенная копия Акта аудиторской проверки (а при необходимости и копии материалов аудиторской проверки) передаются в отдел госслужбы и кадров Управления делами Роспечати.

41. Решение руководителя Роспечати, принятое по итогам рассмотрения Отчета и Акта аудиторской проверки, направляется руководителем аудиторской группы не позднее пяти рабочих дней с момента принятия решения руководителю объекта аудита для исполнения.

42. Руководитель объекта аудита в срок не позднее одного месяца с момента получения решения руководителя Роспечати представляет отчет о мерах, принятых в соответствии с решением.

43. Руководитель аудиторской группы формирует номенклатурное дело, которое содержит:

а) копию приказа Роспечати о проведении аудиторской проверки;

б) Акт и приложения к нему;

в) Отчет;

г) решение руководителя Роспечати;

д) отчет объекта аудита о принятых мерах по устранению нарушений и недостатков;

е) иные документы и материалы, имеющие отношение к аудиторской проверке.

Сформированное дело хранится в течение срока, установленного номенклатурой дел.

44. Аудиторская группа проводит анализ и обобщение материалов проверок и ежегодно в срок до 13 января года, следующего за отчетным, осуществляет составление годовой отчетности о результатах осуществления внутреннего финансового аудита и представляет ее руководителю Роспечати. Отчетным периодом является календарный год - с 1 января по 31 декабря включительно.

Годовая отчетность о результатах осуществления внутреннего финансового аудита содержит информацию, содержащуюся в отчетах о результатах аудиторских проверок и подтверждающую выводы о надежности (эффективности) внутреннего финансового контроля, достоверности сводной бюджетной отчетности Роспечати и представляется по форме согласно приложению N 7 к настоящему Положению.