10. Продажа основных средств участником банковской группы другому участнику
Головная кредитная организация А 31 декабря 1996 года продала основные средства участнику банковской группы Б за 70 тыс. руб.
В отчетности головной кредитной организации А эти основные средства по состоянию на 31.12.96 отражаются по следующей стоимости:
а) первоначальная стоимость основных средств 100 тыс. руб.
б) износ основных средств (норма амортизации 50 тыс. руб.
10%, срок - 10 лет)
в) остаточная стоимость основных средств 50 тыс. руб.
у участника - продавца
г) стоимость, по которой основные 70 тыс. руб.
средства приобрел участник Б
(норма амортизации 10%, срок - 10 лет)
д) прибыль, полученная головной 20 тыс. руб.
кредитной организацией А
от продажи основных средств
По состоянию за 31 декабря 1996 года головная кредитная организация при составлении консолидированной отчетности делает следующие корректировки по исключению прибыли от продажи основных средств внутри банковской группы и приведению основных средств к их первоначальной стоимости:
а) исключается стоимость основных средств, приобретенных участником - покупателем, - 70 тыс. руб.;
б) восстанавливается остаточная стоимость основных средств, по которой они числились у участника - продавца в момент продажи, - 50 тыс. руб.;
в) исключается прибыль от продажи основных средств, полученная участником - продавцом, - 20 тыс. руб.
Ежеквартально до полного списания данного основного средства головная кредитная организация включает указанные выше корректировки в консолидированный балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках.
Кроме данных корректировок, в 1997 году головная кредитная организация делает следующие корректировки по амортизации реализованных внутри группы основных средств:
а) исключается сумма амортизации, начисленная участником - покупателем основных средств после их приобретения, - 7 тыс. руб.
(70 тыс. руб. : 10 = 7 тыс. руб. в год (условно амортизация списывается один раз в год);
б) восстанавливается сумма амортизации, рассчитанная от остаточной стоимости у участника - продавца, - 5 тыс. руб.
(50 тыс. руб. : 10 лет = 5 тыс. руб.).
Данные корректировки повторяются ежеквартально до момента полного списания стоимости основных средств на расходы участника - покупателя.
В 1998 году и в последующие годы головная кредитная организация делает те же корректировки, что и в 1997 году, до полной амортизации основных средств.
Для упрощения в примере даны только корректировки, связанные с исключением стоимости основных средств, проданных одним участником группы другому.
Консолидированный балансовый отчет группы на 01.01.1997
┌─────┬──────────────────┬──────┬───────────────────────┬───────┬───────────────┬─────┐
│N п/п│Статьи консолиди- │Балан-│ Показатели участников │Проме- │Произведенные │Всего│
│ │рованного балансо-│совый │ банковской группы │жуточ- │корректировки │ │
│ │вого отчета │отчет ├────────┬────────┬─────┤ный │(в т.ч. вза- │ │
│ │ │голов-│балансо-│балансо-│ба- │резуль-│имные опера- │ │
│ │ │ной │вый от- │вый от- │лан- │тат │ции) │ │
│ │ │кре- │чет │чет │совый│(гр. 3 ├───────┬───────┤ │
│ │ │дит- │участ- │участ- │отчет│+ 4 + │увели- │умень- │ │
│ │ │ной │ника Б │ника │учас-│5 + 6) │чение │шение │ │
│ │ │орга- │банков- │....... │тника│ │ │ │ │
│ │ │низа- │ской │банков- │.....│ │ │ │ │
│ │ │ции А │группы │ской │бан- │ │ │ │ │
│ │ │ │ │группы │ков- │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ской │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │груп-│ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │пы │ │ │ │ │
├─────┼──────────────────┼──────┼────────┼────────┼─────┼───────┼───────┼───────┼─────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │
├─────┼──────────────────┼──────┼────────┼────────┼─────┼───────┼───────┼───────┼─────┤
├─────┼──────────────────┼──────┼────────┼────────┼─────┼───────┼───────┼───────┼─────┤
│1. │Денежные средства│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │и счета в│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │Центральном банке│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │РФ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─────┼──────────────────┼──────┼────────┼────────┼─────┼───────┼───────┼───────┼─────┤
│2. │Долгосрочные │ 600 │ │ │ │ 600 │ │ │ 600 │
│ │финансовые │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │вложения │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │(инвестиции) │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │(балансовая │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │стоимость), в т.ч.│ │ │ │ │ │ │ │ │
├─────┼──────────────────┼──────┼────────┼────────┼─────┼───────┼───────┼───────┼─────┤
│3. │Основные средства│ 200 │ 300 │ │ │ 500 │ 50 │ 70 │ 480 │
│ │и нематериальные│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │активы, │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │хозяйственные │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │материалы и│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │малоценные и│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │быстроизнашиваю- │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │щиеся предметы │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─────┼──────────────────┼──────┼────────┼────────┼─────┼───────┼───────┼───────┼─────┤
│4. │Прочие активы│ 800 │ 325 │ │ │ 1125 │ │ │1125 │
│ │кредитных │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │организаций │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─────┼──────────────────┼──────┼────────┼────────┼─────┼───────┼───────┼───────┼─────┤
│5. │Итого активов │ 1600 │ 625 │ │ │ 2225 │ 50 │ 70 │2205 │
├─────┼──────────────────┼──────┼────────┼────────┼─────┼───────┼───────┼───────┼─────┤
├─────┼──────────────────┼──────┼────────┼────────┼─────┼───────┼───────┼───────┼─────┤
│6. │Уставный капитал│ 1400 │ 400 │ │ │ 1800 │ │ │1800 │
│ │(средства │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │акционеров │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │(участников)) - │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │всего, в т.ч. │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─────┼──────────────────┼──────┼────────┼────────┼─────┼───────┼───────┼───────┼─────┤
│7. │Резервы и фонды │ 100 │ 125 │ │ │ 225 │ │ │ 225 │
├─────┼──────────────────┼──────┼────────┼────────┼─────┼───────┼───────┼───────┼─────┤
│8. │Прибыль (убыток)│ 100 │ 100 │ │ │ 200 │ │ 20 │ 180 │
│ │за отчетный период│ │ │ │ │ │ │ │ │
├─────┼──────────────────┼──────┼────────┼────────┼─────┼───────┼───────┼───────┼─────┤
│10. │Итого пассивов │ 1600 │ 625 │ │ │ 2225 │ │ 20 │2205 │
└─────┴──────────────────┴──────┴────────┴────────┴─────┴───────┴───────┴───────┴─────┘
Консолидированный отчет о прибылях и убытках группы
на 01.01.97
┌─────┬─────────────┬─────────┬────────────────────┬──────┬─────────────┬─────┐
│N п/п│ │Показа- │Показатели участни- │Проме-│Произведенные│Всего│
│ │ │тели │ков банковской груп-│жуточ-│корректировки│ │
│ │ │головной │пы │ный │(в т.ч. дохо-│ │
│ │ │кредитной├──────┬──────┬──────┤ре- │ды и расходы │ │
│ │ │организа-│отчет │отчет │отчет │зуль- │от взаимных │ │
│ │ │ции А │участ-│участ-│участ-│тат │операций) │ │
│ │ │ │ника Б│ника │ника │ ├──────┬──────┤ │
│ │ │ │ │... │... │ │увели-│умень-│ │
│ │ │ │ │ │ │ │чение │шение │ │
├─────┼─────────────┼─────────┼──────┼──────┼──────┼──────┼──────┼──────┼─────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │
├─────┼─────────────┼─────────┼──────┼──────┼──────┼──────┼──────┼──────┼─────┤
├─────┼─────────────┼─────────┼──────┼──────┼──────┼──────┼──────┼──────┼─────┤
│1. │Доходы от│ 200 │ 100 │ │ │ 300 │ │ 20 │ 280 │
│ │операций по│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │купле -│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │продаже │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │драгоценных │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │металлов и│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ценных бумаг│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │и другого│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │имущества │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─────┼─────────────┼─────────┼──────┼──────┼──────┼──────┼──────┼──────┼─────┤
│2. │Прочие доходы│ 100 │ 150 │ │ │ 250 │ │ │ 250 │
├─────┼─────────────┼─────────┼──────┼──────┼──────┼──────┼──────┼──────┼─────┤
│3. │Итого доходы │ 300 │ 250 │ │ │ 550 │ │ 20 │ 530 │
├─────┼─────────────┼─────────┼──────┼──────┼──────┼──────┼──────┼──────┼─────┤
├─────┼─────────────┼─────────┼──────┼──────┼──────┼──────┼──────┼──────┼─────┤
│4. │Эксплуатаци- │ 120 │ 80 │ │ │ 200 │ │ │ 200 │
│ │онные расходы│ │ │ │ │ │ │ │ │
├─────┼─────────────┼─────────┼──────┼──────┼──────┼──────┼──────┼──────┼─────┤
│5. │Прочие │ 80 │ 70 │ │ │ 150 │ │ │ 150 │
│ │расходы │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─────┼─────────────┼─────────┼──────┼──────┼──────┼──────┼──────┼──────┼─────┤
│6. │Итого │ 200 │ 150 │ │ │ 350 │ │ │ 350 │
│ │расходов │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─────┼─────────────┼─────────┼──────┼──────┼──────┼──────┼──────┼──────┼─────┤
│7. │Итого прибыль│ 100 │ 100 │ │ │ 200 │ │ 20 │ 180 │
│ │(3 - 6) │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─────┴─────────────┴─────────┴──────┴──────┴──────┴──────┴──────┴──────┴─────┘
Консолидированный балансовый отчет группы на 01.01.1998
┌─────┬──────────────────┬──────┬───────────────────────┬───────┬───────────────┬─────┐
│N п/п│Статьи консолиди- │Балан-│ Показатели участников │Проме- │Произведенные │Всего│
│ │рованного балансо-│совый │ банковской группы │жуточ- │корректировки │ │
│ │вого отчета │отчет ├────────┬────────┬─────┤ный │(в т.ч. вза- │ │
│ │ │голов-│балансо-│балансо-│ба- │резуль-│имные опера- │ │
│ │ │ной │вый от- │вый от- │лан- │тат │ции) │ │
│ │ │кре- │чет │чет │совый│(гр. 3 ├───────┬───────┤ │
│ │ │дит- │участ- │участ- │отчет│+ 4 + │увели- │умень- │ │
│ │ │ной │ника Б │ника │учас-│5 + 6) │чение │шение │ │
│ │ │орга- │банков- │....... │тника│ │ │ │ │
│ │ │низа- │ской │банков- │.....│ │ │ │ │
│ │ │ции А │группы │ской │бан- │ │ │ │ │
│ │ │ │ │группы │ков- │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ской │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │груп-│ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │пы │ │ │ │ │
├─────┼──────────────────┼──────┼────────┼────────┼─────┼───────┼───────┼───────┼─────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │
├─────┼──────────────────┼──────┼────────┼────────┼─────┼───────┼───────┼───────┼─────┤
├─────┼──────────────────┼──────┼────────┼────────┼─────┼───────┼───────┼───────┼─────┤
│1. │Денежные средства│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │и счета в│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │Центральном банке│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │РФ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─────┼──────────────────┼──────┼────────┼────────┼─────┼───────┼───────┼───────┼─────┤
│2. │Долгосрочные │ 600 │ │ │ │ 600 │ │ │ 600 │
│ │финансовые │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │вложения │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │(инвестиции) │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │(балансовая │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │стоимость), в т.ч.│ │ │ │ │ │ │ │ │
├─────┼──────────────────┼──────┼────────┼────────┼─────┼───────┼───────┼───────┼─────┤
│3. │Основные средства│ 200 │ 300 │ │ │ 500 │ 50 │ 70 │ 480 │
│ │и нематериальные│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │активы, │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │хозяйственные │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │материалы и│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │малоценные и│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │быстроизнашиваю- │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │щиеся предметы │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─────┼──────────────────┼──────┼────────┼────────┼─────┼───────┼───────┼───────┼─────┤
│4. │Прочие активы│ 800 │ 325 │ │ │ 1125 │ │ │1125 │
│ │кредитных │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │организаций │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─────┼──────────────────┼──────┼────────┼────────┼─────┼───────┼───────┼───────┼─────┤
│5. │Итого активов │ 1600 │ 625 │ │ │ 2225 │ 50 │ 70 │2205 │
├─────┼──────────────────┼──────┼────────┼────────┼─────┼───────┼───────┼───────┼─────┤
├─────┼──────────────────┼──────┼────────┼────────┼─────┼───────┼───────┼───────┼─────┤
│6. │Уставный капитал│ 1400 │ 400 │ │ │ 1800 │ │ │1800 │
│ │(средства │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │акционеров │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │(участников)) - │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │всего, в т.ч. │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─────┼──────────────────┼──────┼────────┼────────┼─────┼───────┼───────┼───────┼─────┤
│7. │Резервы и фонды │ 100 │ 125 │ │ │ 225 │50 + 5 │70 + 7 │ 203 │
├─────┼──────────────────┼──────┼────────┼────────┼─────┼───────┼───────┼───────┼─────┤
│8. │Прибыль (убыток)│ 100 │ 100 │ │ │ 200 │ 2 │ │ 202 │
│ │за отчетный период│ │ │ │ │ │ │ │ │
├─────┼──────────────────┼──────┼────────┼────────┼─────┼───────┼───────┼───────┼─────┤
│10. │Итого пассивов │ 1600 │ 625 │ │ │ 2225 │ 57 │ 77 │2205 │
└─────┴──────────────────┴──────┴────────┴────────┴─────┴───────┴───────┴───────┴─────┘
Консолидированный отчет о прибылях и убытках группы
на 01.01.98
┌─────┬─────────────┬─────────┬────────────────────┬──────┬─────────────┬─────┐
│N п/п│ │Показа- │Показатели участни- │Проме-│Произведенные│Всего│
│ │ │тели │ков банковской груп-│жуточ-│корректировки│ │
│ │ │головной │пы │ный │(в т.ч. дохо-│ │
│ │ │кредитной├──────┬──────┬──────┤ре- │ды и расходы │ │
│ │ │организа-│отчет │отчет │отчет │зуль- │от взаимных │ │
│ │ │ции А │участ-│участ-│участ-│тат │операций) │ │
│ │ │ │ника Б│ника │ника │ ├──────┬──────┤ │
│ │ │ │ │... │... │ │увели-│умень-│ │
│ │ │ │ │ │ │ │чение │шение │ │
├─────┼─────────────┼─────────┼──────┼──────┼──────┼──────┼──────┼──────┼─────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │
├─────┼─────────────┼─────────┼──────┼──────┼──────┼──────┼──────┼──────┼─────┤
├─────┼─────────────┼─────────┼──────┼──────┼──────┼──────┼──────┼──────┼─────┤
│1. │Прочие доходы│ 300 │ 250 │ │ │ 550 │ │ │ 550 │
├─────┼─────────────┼─────────┼──────┼──────┼──────┼──────┼──────┼──────┼─────┤
│2. │Итого доходы │ 300 │ 250 │ │ │ 550 │ │ │ 550 │
├─────┼─────────────┼─────────┼──────┼──────┼──────┼──────┼──────┼──────┼─────┤
├─────┼─────────────┼─────────┼──────┼──────┼──────┼──────┼──────┼──────┼─────┤
│3. │Эксплуатаци- │ 120 │ 80 │ │ │ 200 │ 5 │ 7 │ 198 │
│ │онные расходы│ │ │ │ │ │ │ │ │
├─────┼─────────────┼─────────┼──────┼──────┼──────┼──────┼──────┼──────┼─────┤
│4. │Прочие │ 80 │ 70 │ │ │ 150 │ │ │ 150 │
│ │расходы │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─────┼─────────────┼─────────┼──────┼──────┼──────┼──────┼──────┼──────┼─────┤
│5. │Итого │ 200 │ 150 │ │ │ 350 │ 5 │ 7 │ 348 │
│ │расходов │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─────┼─────────────┼─────────┼──────┼──────┼──────┼──────┼──────┼──────┼─────┤
│6. │Итого прибыль│ 100 │ 100 │ │ │ 200 │ 7 │ 5 │ 202 │
│ │(2 - 5) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─────┼─────────────┼─────────┼──────┼──────┼──────┼──────┼──────┼──────┼─────┤
│7. │Итого прибыль│ 100 │ 100 │ │ │ 200 │ 2 │ │ 202 │
│ │/ убыток│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │группы, в том│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │числе по│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │эквивалентно-│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │му методу │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─────┴─────────────┴─────────┴──────┴──────┴──────┴──────┴──────┴──────┴─────┘
- Гражданский кодекс (ГК РФ)
- Жилищный кодекс (ЖК РФ)
- Налоговый кодекс (НК РФ)
- Трудовой кодекс (ТК РФ)
- Уголовный кодекс (УК РФ)
- Бюджетный кодекс (БК РФ)
- Арбитражный процессуальный кодекс
- Конституция РФ
- Земельный кодекс (ЗК РФ)
- Лесной кодекс (ЛК РФ)
- Семейный кодекс (СК РФ)
- Уголовно-исполнительный кодекс
- Уголовно-процессуальный кодекс
- Производственный календарь на 2023 год
- МРОТ 2024
- ФЗ «О банкротстве»
- О защите прав потребителей (ЗОЗПП)
- Об исполнительном производстве
- О персональных данных
- О налогах на имущество физических лиц
- О средствах массовой информации
- Производственный календарь на 2024 год
- Федеральный закон "О полиции" N 3-ФЗ
- Расходы организации ПБУ 10/99
- Минимальный размер оплаты труда (МРОТ)
- Календарь бухгалтера на 2024 год
- Частичная мобилизация: обзор новостей