5. Особенности отражения в консолидированной отчетности продаж участником основных средств другим участникам банковской группы или головной кредитной организации

5. Особенности отражения в консолидированной отчетности

продаж участником основных средств другим участникам

банковской группы или головной кредитной организации

5.1. Продажи основных средств между участниками банковской группы или головной кредитной организации должны быть исключены из консолидированной отчетности в виде корректировок.

Прибыль или убыток от реализации основных средств внутри банковской группы должна быть исключена из консолидированного балансового отчета и консолидированного отчета о прибылях и убытках, а стоимость основных средств приведена к стоимости, отраженной в отчете участника банковской группы - продавца (первоначальная балансовая стоимость за вычетом амортизационных отчислений).

5.2. После покупки основных средств участник банковской группы амортизирует приобретенные основные средства исходя из стоимости приобретения, отраженной в его отчетности. Консолидированная отчетность ежеквартально корректируется после пересчета амортизации основных средств по их первоначальной стоимости.

5.3. В случае, если основные средства, которые были реализованы одним участником банковской группы другому участнику или головной кредитной организации, продаются затем третьим лицам, все корректировки, относящиеся к основным средствам, должны быть аннулированы и отнесены на доходы или расходы банковской группы как реализация основных средств третьим лицам.

5.4. Сведения, необходимые для исключения суммы основных средств, реализованных внутри банковской группы, должны быть сообщены участниками банковской группы (как участниками группы, которые продают основные средства, так и участниками, которые их приобретают) головной кредитной организации.

5.5. Указанный порядок и корректировки применяются к основным средствам, отраженным в отчетности участников - покупателей для приведения их к первоначальной стоимости (за вычетом амортизационных отчислений).

5.6. Корректировки по исключению продаж основных средств и суммы доходов (расходов) от их реализации между участниками банковской группы:

5.6.1. При составлении консолидированной отчетности в год приобретения основных средств:

в консолидированном балансовом отчете (Приложение 2 к Положению N 29-П):

а) восстанавливается остаточная стоимость основных средств (за вычетом амортизационных отчислений), которая отражалась в балансе участника - продавца (статья "Основные средства и нематериальные активы, хозяйственные материалы и быстроизнашивающиеся предметы" гр. 8);

б) исключается стоимость основных средств, по которой участник - покупатель их приобрел (статья "Основные средства и нематериальные активы, хозяйственные материалы и быстроизнашивающиеся предметы" гр. 9);

в) уменьшается или увеличивается сумма прибыли банковской группы в зависимости от результата реализации основных средств между участниками банковской группы (статья "Прибыль (убыток) за отчетный период" гр. 8 или гр. 9);

в консолидированном отчете о прибылях и убытках (Приложение 3 к Положению N 29-П):

уменьшается (увеличивается) сумма прибыли (убытка) участника банковской группы - продавца основных средств на разницу между стоимостью, по которой были реализованы основные средства, и остаточной стоимостью основных средств у участника - продавца (статья "Доходы от операций по купле - продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, операций РЕПО, положительные результаты переоценки драгоценных металлов и ценных бумаг" или статья "Расходы от операций по купле - продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, операций РЕПО, отрицательные результаты переоценки драгоценных металлов и ценных бумаг" гр. 7 или гр. 8 в зависимости от финансового результата - Приложение 3 к Положению N 29-П).

5.6.2. При составлении консолидированной отчетности в последующие годы после приобретения основных средств:

в консолидированном балансовом отчете (Приложение 2 Положения N 29-П):

а) восстанавливается остаточная стоимость основных средств (стоимость основных средств за вычетом амортизационных отчислений по данным участника - продавца) (статья "Основные средства и нематериальные активы, хозяйственные материалы и быстроизнашивающиеся предметы" гр. 8);

б) исключается стоимость основных средств, по которой данный участник - покупатель их приобрел (статья "Основные средства и нематериальные активы, хозяйственные материалы и быстроизнашивающиеся предметы" гр. 9);

в) уменьшается или увеличивается сумма прибыли банковской группы в зависимости от результата, полученного от исключения суммы амортизации, рассчитанной у участника - покупателя, и включения (восстановления) суммы амортизации, начисленной на основные средства у участника - продавца (остаточная стоимость основных средств за вычетом амортизационных отчислений) (статья "Прибыль (убыток) за отчетный период" гр. 8 или гр. 9);

г) уменьшается (увеличивается) сумма резервов и фондов (статья "Резервы и фонды" гр. 8 или гр. 9):

- на сумму прибыли (убытка), полученной в прошлом году участником - продавцом основных средств;

- на сумму амортизации, рассчитанной как разница между суммой амортизации, начисленной ранее у участника - покупателя, и суммой амортизации, начисленной на остаточную сумму основных средств у участника - продавца.

В консолидированном отчете о прибылях и убытках (Приложение 3 Положения N 29-П):

а) исключается сумма амортизации, начисленная участником - покупателем на приобретенные от участника - продавца основные средства (статья "Эксплуатационные расходы" гр. 8);

б) включается (восстанавливается) сумма амортизации, начисленная участником - продавцом на остаточную стоимость основных средств при продаже (статья "Эксплуатационные расходы" гр. 7).

Полученная разница относится на прибыль (убыток) банковской группы.

Данные корректировки повторяются ежеквартально до окончания срока амортизации реализованных между участниками банковской группы основных средств.

Пример продажи основных средств участником банковской группы другому участнику предусмотрен в Приложении 1 к настоящему Положению.

Участникам банковской группы рекомендовано представлять головной кредитной организации сведения о продаже основных средств другим участникам банковской группы по форме Приложения 2 к настоящему Положению. Данное приложение не подлежит представлению в территориальные учреждения Банка России.