Главная
Документы
13. Составление первой консолидированной отчетности

Документ утратил силу или отменен. Подробнее см. Справку

"Положение о порядке использования отчетных данных кредитных организаций при составлении консолидированной отчетности банковской группы" (утв. Банком России 30.07.1998 N 47-П) (ред. от 14.11.2001)

13. Составление первой консолидированной отчетности

Пример

Головная кредитная организация А приобрела 1 января 1995 года 80% акций консолидируемого участника группы Б за 600 тыс. руб. По состоянию на эту дату собственные средства (чистые активы) консолидируемого участника Б составляли 625 тыс. руб. Разница стоимости приобретения долей капитала рассчитана на указанную дату и должна амортизироваться в течение 5 лет. Консолидированный балансовый отчет составляется на дату приобретения участника группы по состоянию на 01.01.95 и на 01.07.98.

Балансовый отчет кредитной организации А

┌─────────────┬────────┬────────┬─────────────┬────────┬─────────┐

│Наименование │01.01.95│01.07.98│Наименование │01.01.95│01.07.98 │

│ статей │ │ │ статей │ │ │

├─────────────┼────────┼────────┼─────────────┼────────┼─────────┤

│ Актив │ │ │ Пассив │ │ │

├─────────────┼────────┼────────┼─────────────┼────────┼─────────┤

│1. Долгосроч-│ 600 │ 600 │1. Уставный │ 1400 │ 1400 │

│ные финансо- │ │ │капитал │ │ │

│вые вложения │ │ │(средства │ │ │

│(инвестиции) │ │ │акционеров │ │ │

│(балансовая │ │ │(участников))│ │ │

│стоимость) │ │ │ │ │ │

│в Б │ │ │ │ │ │

├─────────────┼────────┼────────┼─────────────┼────────┼─────────┤

│2. Основные │ 200 │ 1200 │2. Резервы и │ 200 │ 2000 │

│средства │ │ │фонды │ │ │

├─────────────┼────────┼────────┼─────────────┼────────┼─────────┤

│3. Прочие │ 800 │ 1800 │3. Прибыль │ - │ 200 │

│активы │ │ │ │ │ │

├─────────────┼────────┼────────┼─────────────┼────────┼─────────┤

│Итого: │ 1600 │ 3600 │Итого: │ 1600 │ 3600 │

└─────────────┴────────┴────────┴─────────────┴────────┴─────────┘

Балансовый отчет консолидируемого участника группы Б

┌─────────────┬────────┬────────┬─────────────┬────────┬─────────┐

│Наименование │01.01.95│01.07.98│Наименование │01.01.95│01.07.98 │

│ статей │ │ │ статей │ │ │

├─────────────┼────────┼────────┼─────────────┼────────┼─────────┤

│ Актив │ │ │ Пассив │ │ │

├─────────────┼────────┼────────┼─────────────┼────────┼─────────┤

│1. Основные │ 300 │ 3000 │1. Уставный │ 400 │ 400 │

│средства │ │ │капитал │ │ │

│ │ │ │(средства │ │ │

│ │ │ │акционеров │ │ │

│ │ │ │(участников))│ │ │

├─────────────┼────────┼────────┼─────────────┼────────┼─────────┤

│2. Прочие │ 325 │ 1000 │2. Резервы и │ 225 │ 3400 │

│активы │ │ │фонды │ │ │

├─────────────┼────────┼────────┼─────────────┼────────┼─────────┤

│ │ │ │3. Прибыль │ - │ 200 │

├─────────────┼────────┼────────┼─────────────┼────────┼─────────┤

│Итого: │ 625 │ 4000 │Итого: │ 625 │ 4000 │

└─────────────┴────────┴────────┴─────────────┴────────┴─────────┘

Расчет показателей консолидируемого участника

банковской группы Б при увеличении его уставного

капитала с сохранением процента контроля

Оценка вложений в уставный капитал участника

банковской группы

Карточка консолидации участника банковской группы Б

┌───────────┬─────┬─────┬──────┬──────────┬───────┬─────────┬───────┬───────┐

│Дата и из- │Доля │Доля │Стои- │Собствен- │Разница│Разница │Доля │Доля │

│менение │конт-│учас-│мость │ные сред- │(гр. 5 │стоимости│группы │малых │

│балансовых │роля │тия │акций,│ства (чис-│ - гр. │приобре- │в ре- │учреди-│

│показателей│(про-│(про-│отра- │тые акти- │ 4) │тения до-│зервах,│телей │

│ │цен- │цен- │женная│вы) участ-│ │лей капи-│фондах │(участ-│

│ │тов) │тов) │в бух-│ника бан- │ │тала (гр.│и при- │ников) │

│ │ │ │гал- │ковской │ │4) - │были │в соб- │

│ │ │ │тер- │группы │ │(гр. 5 х │участ- │ствен- │

│ │ │ │ском │ │ │гр. 2) │ника │ных │

│ │ │ │балан-│ │ │ │после │сред- │

│ │ │ │се го-│ │ │ │приоб- │ствах │

│ │ │ │ловной│ │ │ │рете- │участ- │

│ │ │ │кре- │ │ │ │ния │ника │

│ │ │ │дитной│ │ │ │(гр. │гр. 5 │

│ │ │ │орга- │ │ │ │5 х │х (100 │

│ │ │ │низа- │ │ │ │гр. 3) │- гр. │

│ │ │ │ции │ │ │ │ │2) + │

│ │ │ │ │ │ │ │ │измене-│

│ │ │ │ │ │ │ │ │ние гр.│

│ │ │ │ │ │ │ │ │5 х │

│ │ │ │ │ │ │ │ │(100 - │

│ │ │ │ │ │ │ │ │гр. 3) │

├───────────┼─────┼─────┼──────┼──────────┼───────┼─────────┼───────┼───────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │

│01.01.95 │ 80 │ 80 │ 600 │ 625 │ 25 │ 100 │ - │ 125 │

│ ..... │ ... │ ... │ ... │ ... │ ... │ ... │ ... │ ... │

│Итого на │ 80 │ 80 │ - │ 3175 │ 3175 │ - │ 2540 │ 635 │

│01.07.98 │ │ │ │ <*> │ │ │ │ │

│прибыль за │ 80 │ 80 │ - │ 200 │ 200 │ - │ 160 │ 40 │

│I полуго-│ │ │ │ │ │ │ │ │

│дие 1998 г.│ │ │ │ │ │ │ │ │

│Итого на │ 80 │ 80 │ 600 │ 4000 │ 3400 │ 100 │ 2700 │ 800 │

│01.07.98 │ │ │ │ │ │ │ │ │

│Итого с │ 80 │ 80 │ 600 │ 4000 │ 3400 │ 30 │ 2630 │ 800 │

│учетом │ │ │ │ │ │ │(2480 +│ │

│амортизации│ │ │ │ │ │ │150) │ │

└───────────┴─────┴─────┴──────┴──────────┴───────┴─────────┴───────┴───────┘

--------------------------------

<*> Изменение резервов и фондов банковской группы без учета текущей прибыли за первое полугодие 1998 года.

Разница стоимости приобретения долей капитала с момента приобретения кредитной организацией А 80% акций участника группы Б с учетом амортизационных отчислений на 01.07.98 составляет 30 тыс. руб. (100 - 20 х 3 - 1/2 х 20 = 30). Амортизационные отчисления разницы стоимости приобретения долей капитала на 01.07.98 составляют 70 тыс. руб. Рассчитанная на 01.01.95 разница стоимости приобретения долей капитала - 100 тыс. руб. единовременно уменьшается на величину амортизационных отчислений 01.07.98, так как в течение 3,5 лет амортизационные отчисления рассчитывались, но фактически не производились. Амортизационные отчисления производятся за счет резервов и фондов группы, распределенных в 1995 - 1997 гг., и текущей прибыли за первое полугодие 1998 года.

12. Исключение дивидендов, полученных и уплаченных одним участником банковской группы другому Приложение 2. СВЕДЕНИЯ О ПРОДАЖАХ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ДРУГИМ УЧАСТНИКАМ БАНКОВСКОЙ ГРУППЫ