1. Особенности применения основных принципов общей финансовой отчетности при составлении консолидированной отчетности

1. Особенности применения основных принципов общей

финансовой отчетности при составлении

консолидированной отчетности

1.1. Консолидированная отчетность составляется с соблюдением основных принципов финансовой отчетности, а именно: разделения отчетных периодов, осторожности, начисления (наращивания), позволяющего отразить в отчетности доходы, расходы и другие показатели деятельности головной кредитной организации и участников банковской группы - кредитных организаций (далее - участники группы), относящиеся к отчетному периоду, независимо от времени фактического поступления и расходования средств, преемственности входящего баланса и других принципов, определенных Инструкцией Банка России от 01.10.97 N 17 "О составлении финансовой отчетности" (с изменениями и дополнениями, внесенными Указаниями Банка России от 04.02.98 N 162-У, от 12.05.98 N 225-У, от 30.10.98 N 390-У, от 23.11.98 N 418-У, от 26.11.98 N 423-У, от 25.12.98 N 452-У, от 27.01.99 N 491-У, от 05.07.99 N 598-У, от 05.07.99 N 599-У, от 10.01.2000 N 729-У, от 20.04.2000 N 782-У, от 18.12.2000 N 865-У, от 15.01.2001 N 902-У, от 01.03.2001 N 927-У, Приказ Банка России от 03.11.99 N ОД-418) ("Вестник Банка России" от 15.10.97 N 65, от 11.02.98 N 8, от 20.05.98 N 33, от 05.11.98 N 76, от 02.12.98 N 83, от 30.12.98 N 88, от 04.02.99 N 7, от 22.07.99 N 42-43, от 12.11.99 N 68, от 19.01.2000 N 2, от 26.04.2000 N 21, от 27.12.2000 N 27, от 24.01.2001 N 7, от 14.03.2001 N 18) (далее - Инструкция N 17).

1.2. Применение принципа преемственности баланса при составлении консолидированной отчетности имеет следующие особенности.

Указанный принцип должен соблюдаться при составлении индивидуальной отчетности участников банковской группы.

Исходящие остатки на статьях балансового отчета и отчета о прибылях и убытках с учетом корректировок, проводимых при составлении консолидированной отчетности, на конец отчетного периода должны соответствовать входящим остаткам по статьям балансового отчета и отчета о прибылях и убытках на начало отчетного периода.

1.3. Принцип постоянства правил при составлении консолидированной отчетности применяется как к оценке всех элементов активов и пассивов, доходов и расходов, так и к информации, приводимой в Приложении к консолидированной отчетности.

В целях единообразия головная кредитная организация в обязательном порядке производит корректировки показателей участников банковской группы. Эти операции необходимы для устранения влияния различий в учетной политике головной кредитной организации и участников банковской группы.

1.4. При составлении консолидированной отчетности операции и сделки, требования и обязательства, доходы и расходы головной кредитной организации и участников банковской группы отражаются исходя из экономического содержания соответствующих статей балансового отчета и отчета о прибылях и убытках.

Головная кредитная организация может провести реклассификацию требований и обязательств участников в соответствии с едиными учетными принципами, указав на конкретные отличия от индивидуальных отчетных данных в Приложении к консолидированной отчетности.