Применение в отношении финансовых активов и финансовых обязательств с компенсирующими позициями по рыночным рискам или кредитному риску контрагента
48 Организация, удерживающая группу финансовых активов и финансовых обязательств, подвергается рыночным рискам (как этот термин определен в МСФО (IFRS) 7) и кредитному риску (как этот термин определен в МСФО (IFRS) 7) по каждому из контрагентов. Если организация управляет такой группой финансовых активов и финансовых обязательств, исходя из подверженности на нетто-основе либо рыночным рискам, либо кредитному риску, то организация имеет право применять исключение из требований настоящего стандарта в отношении оценки справедливой стоимости. Данное исключение позволяет организации оценивать справедливую стоимость группы финансовых активов и финансовых обязательств на основе цены, которая была бы получена от продажи нетто - длинной позиции (то есть актива) относительно конкретного риска или уплачена с целью передачи нетто - короткой позиции (то есть обязательства) относительно конкретного риска в ходе обычной сделки между участниками рынка на дату оценки в текущих рыночных условиях. Следовательно, организация должна оценивать справедливую стоимость данной группы финансовых активов и финансовых обязательств в соответствии с тем, как участники рынка устанавливали бы цену на подверженность риску на нетто-основе на дату оценки.
49 Организация вправе воспользоваться исключением, предусмотренным пунктом 48, только если она соответствует всем следующим условиям:
(a) она управляет группой финансовых активов и финансовых обязательств на основе своей подверженности конкретному рыночному риску (или рискам) или кредитному риску по конкретному контрагенту на нетто-основе в соответствии с документально оформленной стратегией организации по управлению рисками или ее инвестиционной стратегией;
(b) она на этой же основе представляет информацию о группе финансовых активов и финансовых обязательств ключевому управленческому персоналу, как этот термин определен в МСФО (IAS) 24 "Раскрытие информации о связанных сторонах"; и
(c) она обязана или приняла решение оценивать данные финансовые активы и финансовые обязательства по справедливой стоимости для отражения в отчете о финансовом положении на конец каждого отчетного периода.
50 Исключение, предусмотренное пунктом 48, не имеет отношения к представлению информации в отчете о финансовом положении. В некоторых случаях основа для представления финансовых инструментов в отчете о финансовом положении отличается от основы для оценки финансовых инструментов, например, если какой-либо МСФО не требует или не разрешает представлять финансовые инструменты на нетто-основе. В таких случаях организации может быть нужно распределить корректировки, сделанные на уровне портфеля (см. пункты 53 - 56), между отдельными активами или обязательствами, которые составляют группу финансовых активов и финансовых обязательств, управляемую исходя из подверженности организации риску на нетто-основе. Организация должна осуществлять такое распределение на разумной и последовательной основе, с использованием методологии, уместной в сложившихся обстоятельствах.
51 Организация должна принять решение о выборе учетной политики об использовании исключения, предусмотренного пунктом 48, в соответствии с требованиями МСФО (IAS) 8 "Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки". Организация, использующая данное исключение, должна применять выбранную учетную политику, включая подходы к распределению корректировок, связанных со спрэдом между ценами покупателя и продавца (см. пункты 53 - 55), и корректировок, связанных с кредитным риском (см. пункт 56), если применимо, последовательно от периода к периоду в отношении конкретного портфеля.
52 Исключение, предусмотренное пунктом 48, применяется только к финансовым активам, финансовым обязательствам и другим договорам, относящимся к сфере применения МСФО (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" (или МСФО (IAS) 39 "Финансовые инструменты: признание и оценка", если МСФО (IFRS) 9 еще не был применен). Приводимые в пунктах 48 - 51 и 53 - 56 ссылки на финансовые активы и финансовые обязательства следует считать относящимися ко всем договорам, находящимся в сфере применения МСФО (IFRS) 9 (или МСФО (IAS) 39, если МСФО (IFRS) 9 еще не был применен) и учитываемым в соответствии с этими стандартами, независимо от того, отвечают ли они определениям финансовых активов и финансовых обязательств согласно МСФО (IAS) 32 "Финансовые инструменты: представление.
(п. 52 в ред. МСФО (IFRS) 9, утв. Приказом Минфина России от 27.06.2016 N 98н)
(см. текст в предыдущей редакции)
- Гражданский кодекс (ГК РФ)
- Жилищный кодекс (ЖК РФ)
- Налоговый кодекс (НК РФ)
- Трудовой кодекс (ТК РФ)
- Уголовный кодекс (УК РФ)
- Бюджетный кодекс (БК РФ)
- Арбитражный процессуальный кодекс
- Конституция РФ
- Земельный кодекс (ЗК РФ)
- Лесной кодекс (ЛК РФ)
- Семейный кодекс (СК РФ)
- Уголовно-исполнительный кодекс
- Уголовно-процессуальный кодекс
- Производственный календарь на 2025 год
- МРОТ 2024
- ФЗ «О банкротстве»
- О защите прав потребителей (ЗОЗПП)
- Об исполнительном производстве
- О персональных данных
- О налогах на имущество физических лиц
- О средствах массовой информации
- Производственный календарь на 2024 год
- Федеральный закон "О полиции" N 3-ФЗ
- Расходы организации ПБУ 10/99
- Минимальный размер оплаты труда (МРОТ)
- Календарь бухгалтера на 2024 год
- Частичная мобилизация: обзор новостей